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关于所得税问题(2005-12-30 16:51:43) 描????述： 年终所得税汇算快开始了，我有一些问题请帮助回答１．关于差旅人员按天计算的差旅费补助可否税前扣除，若可以，标准是多少．差旅费包干形式发放的补助可否扣除．２关于劳动保护费，防暑降温费是在工资中列支，还是福利费中列支，标准是多少．３通讯费中的定额票，是否可以列支４应付未付项目（水电费，工资）年底未支付，可否税前列支 解答内容： 1、纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明材料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。差旅补助应并入工资总额。2、根据国地税联合下发的豫地税发〔1997〕37号文件规定：职工的冬季取暖补贴每年人均30元的限额内据实扣除。职工的防暑降温费，企业生产经营职工每人每天1元，科室管理人员每人每天0.8元，执行时间为每年的6月1日至8月31日。职工劳动保护费支出，暂按劳动人事厅豫劳人安字（1990）6号文件的标准列支。省局没有规定具体的列支标准，只要是企业发生的合理性的劳保支出可据实列支。3、定额发票可以作为记帐凭据。4、企业年终计算所得税时，已经发生而未发放的工资只要在次年2月15日所得税申报前发放，可以在税前列支。 国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知 发文字号： 国税发【2000】第084号 ?发布时间： 2000年05月16日?状态： 有效??  国税发[2000]84号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： ????为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》，现印发给你们，请贯彻执行。  ?????????????????????????????? 国家税务总局????????????????????????????? 二〇〇〇年五月十六日企业所得税税前扣除办法 ????第一章??总????则 ????第一条??根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”，“细则”）的规定精神，制定本办法。 ????第二条??条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 ????第三条??纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 ????第四条??除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则： ????（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 ????（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 ????（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 ????（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 ????（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 ????第五条??纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。 ????第六条??除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除： ????（一）?贿赂等非法支出； ????（二）?因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； ????（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金； ????（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。 ????第七条??纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。 ????第二章??成本和费用 ????第八条??成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 ????第九条??纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计