【2017年整理】视同销售中的代销行为.pptVIP

会计系孙迎芬 货物 有形 无形…… 动产 不动产：房屋、土地 会计核算 流动资产：进项税额允许抵扣 固动资产（除房地）：进项税额允许抵扣（2009.1.1) 营业税 增值税 劳务 加工：委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 修理修配：指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 增值税 第三产业劳务 营业税 视同销售货物行为 将货物交付其他单位和个人代销 销售代销货物 ? 代销收入分两类来处理：一是不加价销售；二是加价销售。 第一种方式：不加价销售。即受托方根据所代销商品数量向委托方收取手续费，这是受托方一种劳务收入。需缴纳销售货物部分的增值税；同时对收取的代销手续费缴纳营业税。 【例】A企业代销B企业的产品1000件，产 品购入价格和实际对外销售不含税价格 均为100元/件，每卖1件收取手续费10元。 A企业缴纳增值税=100 ×1000 ×17% -100 ×1000 ×17%=0 A企业缴纳营业税=10 ×1000 ×5% =500（元） 第二种方式：加价销售。即由委托方和 受托方签订协议，委托方按合同价收取所代销商品的价款，实际的售价由受托方自主决定，实际售价与合同价的差异归受托方所有。在此情况下，其取得的收入都应按规定征收增值税。 【例】 A企业代销B企业的产品10