红字通知单系.docVIP

附件： 1、红票通知单系统的相关政策、流程及申请单； 2、通知单样式。 一、红字增值税专用发票通知单相关政策 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，加强增值税征收管理，国家税务总局对《增值税专用发票使用规定》进行了修订，并专门下发了《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）及《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号），对于一般纳税人开具红字增值税专用发票做出了新的规定。 《增值税专用发票使用规定》中要求对于一般纳税人在取得增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由购买方主管税务机关(以下简称购方税务机关)审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字发票；对于销售方提出申请的，可由销货方主管税务机关(以下简称销方税务机关)直接根据纳税人填报的《申请单》开具《通知单》。销售方在防伪税控开票子系统中以销项负数开具，红字发票应与《通知单》一一对应。 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》中规定，对于因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的和购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的由购买方填报《申请单》，主管税务机关审核后出具《通知单》，购买方不作进项税额转出处理。因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》；因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。 1、目前需要依据税务机关的《通知单》才能开具红字发票的 增值税专用发票和废旧物资专用发票受《通知单》的管理，其中对应废旧物资专用发票的《通知单》上没有打印税额，左上角打印了“废旧物资”字样。增值税普通发票可以直接开具红字发票，不受《通知单》管理的限制。 2、以下情形由购买方向主管税务机关申请开具《通知单》 ①专用发票经认证结果为“认证相符”的，购买方填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 ②专用发票经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方填报《申请单》时填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。 ③专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。 ④购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。 3、以下情形由销售方向主管税务机关申请开具《通知单》 ①因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。 ②因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误增值税专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。（销售方应该及时发现开票错误，若开票当月发现的则作废处理，次月发现的需要开具红字发票，若下下月才发现错误则可与购买方协商按照拒收处理。） 4、申请开具红票通知单应携带的相关资料 （1）纸质申请单一式一联（盖公章）。 （2）单位情况说明（写清楚发票代码、号码，写明具体理由，拒收原因、错误具体项目和正确内容），上月开出的发票销售方出示情况说明，隔月的发票购买方出示情况说明，情况说明均需加盖公章。 （3）发票原件、复印件。 （4）发票上盖