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【2017年整理】银行会计核算基础(定稿)
2.2 记账方法的应用 记账方法是按照一定的记账规则,使用一定的记账符号,反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法,表外科目则采用收付单式记账法。 2.2 记账方法的应用 一、借贷记账法 是一种复式记账方法,所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务,都要以相等的金额,记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点: (一) 账户及其结构 账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法,以“借”“贷”为记账符号,对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。 2.2 记账方法的应用 (一) 账户及其结构 借 方 贷 方 资产增加 资产减少 费用增加 费用减少 负债减少 负债增加 所有者权益减少 所有者权益增加 收益减少 收益增加 资产及损益支出 负债、所有者权益、 科目账户余额 损益收入科目账户余额 2.2 记账方法的应用 (二) 记账规则:借贷记账法是一种复式记账法,所谓复式记账就是一笔经济业务发生,必须同时记入两个或两个以上相互关联的账户,形式有一借一贷,一借多贷,多借一贷,多借多贷,记入的借方数和贷方数是相等的。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷,借贷必相等”。 现以某商业银行网点发生的储蓄业务为例,说明借贷记账法的记账规则应用。 例1 储户开户----本代本的续存100元。 会计分录为: 借:现金科目 100 (资产增加) 贷:活期储蓄存款科目 100 (资产减少) 例2 储户续存----本代他的续存现金100元。 本网点 借:现金科目 100 贷:同城往来科目 100 被代理网点 借:同城往来科目 100 贷:活期储蓄存款科目 100 例3 本代本的支取500元。 会计分录为: 借:活期储蓄存款科目 500 贷:现金科目 500 例4 本代他的支取现金300元。 本网点 借:同城通兑科目 300 贷:现金科目 300 被代理网点 借:活期储蓄存款科目 300 贷:同城通兑科目 300 例5 转账1500元,取款和收款账号都在本网点。 会计分录为: 借:活期储蓄存款科目 1 500 贷:活期存款科目 1 500 例6 转账2800元,付方账号是本网点,收方账号是他网点。 本网点 借:活期储蓄存款科目 2800 贷:同城通兑科目 2800 他网点 借:同城通兑科目 2800 贷:活期储蓄存款科目 2800 例7 转账3600元,付方账号是他网点,收方账号是本网点。 他网点 借:活期储蓄存款科目 2800 贷:同城通兑科目 2800 本网点 借:同城通兑科目 2800 贷:活期储蓄存款科目 2800 例8 活期销户(假设本金5000,利息200,利息税40)。 提现金 : 本网点账户 借:活期储蓄存款科目 5000 借:活期利息支出科目 200 贷:现金科目
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