营精典课件业税的会计核算.pptVIP

① 甲建筑公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)x3%=270万元 ② 甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000x3%=210万元 ③ 房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000x5%=200万元 ④ 甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200x5%=110万元 应纳营业税=220×5%+（400+100）×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+（76+4）×5%+10×5%=162（万元） 第五章 营业税的会计核算 教学重点与难点 了解营业税的概念、特点，在理解和掌握我国营业税的税制要素的基础上，熟练掌握企业应纳营业税额的计算方法、会计账户的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。 重点：营业税的计算与核算。 难点：混合销售行为和兼营业务的会计核算。 第一节 营业税的基本内容 一、营业税的纳税人 营业税是指对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 二、纳税人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 1.在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域.具体情况为: （1）所提供的劳务发生在境内；（2）在境内载运旅客或货物出境；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）转让的无形资产在境内使