企业实质控制权确定的有关问课件.docVIP

实际控制权判断需关注的事项及相关问题 如何在非绝对控股情况下取得、保持和确认实际控制权或控制力，已成为业界以及监管部门的重要关注事项，尤其是注册会计师具体对上市公司财务报表审计鉴证实务处理中，实际控制权判断的准确性直接影响上市公司财务报表审计鉴证质量、重要财务信息披露和会计师事务所审计风险等等。具体到围绕上市公司实际控制权判断这一命题，笔者结合工作中遇到的一些问题，力求从实务处理角度探讨实际控制权判断需关注的事项及相关问题，旨在与业内同仁互动与分享。 一、实际控制权判断的命题及内涵 控制权是指对某个企业资源的支配权以及运营中所有重大事项决策的具有排他性质的权力，具体到会计上的定义，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。控制的主体是唯一和排他的，即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必要征得其他方同意，就可以形成决议并被付诸执行和实施，性质是一种法定权力，其目的是为了获取经济利益，包括为了增加、维持、保护经济利益或者降低所分担的损失等，实施控制的手段一般是通过股东大会（或股东会等类似机构，下同）表决权来决定。随着我国资本市场的蓬勃发展，特别是股权分置改革后全流通环境下，兼并、收购与重组有时持有公司10%至20%的股份就足以实现控股。公司第六届董事会成员构成发生了变化，董事会的9名董事除3名为独立董事5名全部由集团推荐同