美国财务计准则的制定历程.docVIP

美国财务会计准则的制定历程 3.2.3 会计程序委员会(1936---1946) 1933年，美国注册会计师协会（AICPA）组建了会计原则发展特别委员会，但这一委员会并没有做多少工作，并于 1936年被会计程序委员会（CAP）所取代。直到1938年会计程序委员会也还是不怎么活跃。但是，在 1938年，由于受到了证券交易委员会（SEC）第4号会计系列公告（ASR）所体现的新政策的激励,会计程序委员会从7位成员扩大到21位成员，并且变得活跃起来. 最初，会计程序委员会打算开发一个综合性的会计原则公告,作为解决具体实际问题的一般性指南。但是，多数成员认为开发这样的一个公告至少需要五年时间。因此，会计程序委员会决定采取瞄准具体问题并推荐可能的首选会计方法的政策。 响应第4号会计系列公告（ASR），会计程序委员会于1939年开始发布有关会计原则的公告。很显然，这些公告具有“真正的权威机构的支持”。1938年至1939年的两年期间， 会计程序委员会颁布了第12期会计研究公报（ARBs）。会计程序委员会意识到证券交易委员会的眼睛在盯着它，因此它经常与证券交易委员会进行协商，以确定它建议的会计研究公报是否能够被证券交易委员会接受。 起初，证券交易委员会对会计职业界制定会计原则的努力是满意的。但是，它也表明如果职业界拖拖拉拉、行动迟缓，它就准备接管这一规则的制定