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执行《企业会计制度》及相关会计准则问题解答介绍 2004-9-4 北京国家会计学院 问题解答三 一、减值准备的提取和转回的纳税调整 （一）减值准备的提取 会计制度和相关准则规定，企业应当定期对各项资产进行全面检查，合理预计各项资产可能发生的损失，并对可能发生的各项资产损失计提减值准备，如坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备等，提取的各项减值准备计入当期损益，如计入管理费用、投资收益、营业外支出等。 问题解答三 税法规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风险准备等）不得在企业所得税前扣除。 差别：对企业按会计制度规定计提的各项资产准 备应于期末进行纳税调整。 问题解答三 例1： A企业持有的某项原材料原价为900万元，2002年根据市场上新技术的发展情况及同类原材料的市场价格及所生产产成品价格判断，预计其可变现净值为700万元，应提取跌价准备200万元。2002年12月31日，A企业按该上述金额提取了存货跌价准备。假定A企业2002年利润总额为3100万元。A企业适用的所得税税率为33%。 问题解答三 计算应交所