第八章_实证会计理论重点.pptVIP

8.1 概述 实证会计理论主要是对以下行为做出预测： 公司对会计政策的选择、 公司对新会计准则提案做出的反应 公司可以看成是一个契约的集合，也就是说，它的组织形式可以由它所涉及的一系列契约来描述。 例如，与雇员（包括经理）、供应商及出资者的契约构成了公司经营活动的核心内容。 与各种契约相关的契约成本有： 谈判成本、契约履行监督成本、重新谈判的潜在成本以及因破产或其他原因而未履行契约的预期成本等； 而公司的目的是力求契约成本的最小化。 这些契约大多数都与会计变量有关 ，让经理人员自由选择会计政策，就给机会主义行为打开了方便之门。 实证会计理论假定经理人员是理性的（像投资者那样），他们会尽可能按自身利益最大化的原则来选择会计政策。 由于经理人才市场存在着竞争，如果能够通过机会主义行为来扩大他们的个人效用，经理们还是愿意为低报酬的公司工做的。 因此，签订了这种报酬契约，经理人员有了选择会计政策的权力也就有了采取机会主义行为的动机。 公司最优的会计政策是在以下两者之间做出的一种最优权衡： “严格限定会计政策，以使当前环境下契约成本最小化”与“让经理人员灵活变换会计政策以适应不断变化的环境 包括机会主义行为造成的成本）”。 实证会计理论强调实证研究要回答： 什么才是最优的会计政策？ 不同组织结构的公司其会计政策又有何不同？ 最后，该理论的目标是要解释和预测不同公司会计政策的选择。 8.2