第八章内部控制及其测试与评价重点.ppt

需了解和理解的内容 1、了解内控目标 2、理解内控要素 3、理解了解与记录内控 4、理解内控测试 5、理解内控评价 6、理解管理建议书 内控目标 定义：内部控制是指被审计单位管理当局为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 目标：P149-P150 有关内控的考虑： 1、管理当局的责任 2、合理的保证 3、固有限制 4、内控与审计的关系 内控的要素 控制环境 会计系统 控制程序 控制环境 控制环境是指对被审计单位控制的建立和实施有重大影响的一组因素的统称 ，反映了公司里高级管理层对内控重要性的认识，决定了整个公司的本质，影响着整个组织内工作人员的控制意识，也是及其要素的基础。控制环境影响着程序运用的一致性以及会计系统和控制程序的总体效果。 控制环境包含的因素主要有：管理哲学和经营方式、组织结构、董事会及审计委员会、授权和分配责任的方法、管理控制方法、内部审计、人事政策和实务、外部影响 会计系统 会计系统是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。 会计系统应做到：确定并记录所有真实的交易；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；确定交易发生的期间，以