4月14-15日全面营改增范例.ppt

二、丢失专用发票的处理 ◆《总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（总局公告2014年第19号）》： 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 ◆《总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（总局公告2014年第19号）》： 2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3. 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 三、先行开具增值税专用发票 【案例】有些大客户要求在签订合同交付定金后，即开具发票给他们，但是，业务尚未开展，成本不能可靠计量。如果先开具发票，会计上需确认收入，所得税上也要缴纳，但这与企业的实际经营业绩不符；如果不允许提前开具发票，但这会对业务的开展造成一定程度的不便。 请问：该如何进行财税处理？ 四、推迟开具发票的处理 【案例】某公司3月份发生一笔业务，是先收钱并提供服务但未开增值税专用发票，申报3月份税款时，税管员要求上报这笔税款，在3月份纳税申报表“未开具发票”栏内填写销售额缴税，同时在3月份补作了销售收入账务处理： 借:银行存款 贷:应交税金—应交增值税（销项税额） 主营业务收入 客户4月份现要补开增值税发票。 请问：4月份如何纳税申报?能冲减上月未开具发票销售额和增值税吗?4月会计账务如何处理? 五、虚开的风险与法律责任 ◆《刑法修正案八》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 ◆法发【1996】30号规定： 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： （1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； （2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； （3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 ◆法发【1996】30号规定： 虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。  感 谢 大 家 聆 听 * * * * * * 0 * * （二）土地成本 《通知》规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为计税销售额。 （1）只能用于房地产开发商按照11%的增值税率缴纳增值税，而不适用于开发商选择过渡期政策按征收率缴纳增值税的情况；自行开发的房地产用于出租而不是销售也不得扣除土地价款。 （2）开票的问题 （3）对同一项目下的多个楼盘取得不同《建筑工程施工许可证》分别在扩围日期前后颁发，一般计税与简易计税之间存在土地分摊的问题（售和持）。 （4）扣除向政府支付的土地价款要以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的