03审计学-第三章要点.ppt

（二）属于公众利益实体的审计客户 1.关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。 2.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过5年。在任期结束后的2年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：　　（1）参与该客户的审计业务；　　（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；　　（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；　　（4）以其他方式直接影响业务结果。 在法律法规允许情况下，可以延长1年 3.关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间 成为公众利益实体前已服务时间 成为公众利益实体后还可服务时间 首次公开发行证券的公司上市后还可服务时间 1 4 2 2 3 2 3 2 2 4以上 2 2 十一、为审计客户提供非鉴证服务-自我评价、自身利益和过度推介 （一）承担审计客户的管理层职责――自我评价、自身利益、密切关系的不利影响 不得承担审计客户的管理层职责 （二）编制会计记录和财务报表――自我评价的不利影响 除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供下列编制会