2016年度51营改增内容与难点_课件.pptVIP

2016年5月1日营改增内容及征管难点 地税 王红伟 提 纲 一、建筑业 二、房地产业 三、金融保险业 四、生活服务业 五、其他 建筑业 一、税目 建筑：修路、建桥、房屋、其他构筑物 安装：设备、电器、机器、线路 修缮：对房屋建筑物等的修缮 装饰：对房屋建筑物的美化，对车的美化 其他工程作业：绿化、打井等 二、税率 3%————11% 建筑业 三、管理 个体户 代开发票 3%增值税 企业 小规模代开发票 一般纳税人 自开发票 因为都需要发票报账，不存在定税问题 四、管理难点 1、成本混乱 项目杂而多 如砂石混凝土取得发票困难 2、多个工程项目同时开工，项目之间发票混用，某个项目多记成本、多抵扣。 建筑业 3、收入滞后 工程进度快，建设方不付款，不开发票，晚交税 纳税义务发生时间问题 对策：按进度要求企业预交税款 4、外地企业 开具假外经证 少缴企业所得税 省内可以互查，好控制 省外的外经证真伪识别难度大 企业所得税核定征收 10%应税所得率×25%=2.5%预征率 收入×0.025=所得税额 建筑业 5、甲供材问题 建设方提供材料，施工方施工，材料款应当并入营业额交税 设备的价款不并入计税 对策：建筑成本测算，明显低于当地水平？ 6、征税范围混淆 与其他服务业混淆 干小杂活 开具劳务费发票，不开建筑发票 7、假分包 分包交税，总包差额交税 如机械设备租赁，包给个人的杂活，总包全额缴税 房地产业 一、税目：转让土地所有权 转让房屋 出租房屋土地（服务业中租赁业） 二、税率：5%（差额）————11% 三、特点 ：周期长、风险大、投入大 与民生有关政策多变 与房管部门国土局相关抓好部门配合 多为私营 管理困难，建好台账动态管理 房地产业 四、管理难点 1、多个项目同时开工，商铺住宅相连，成本难以划分 商铺税收政策严，税负高 防止商铺收入按照住宅收入计税 房屋测绘图、销售明细表 与合同对照 2、个人二手房 优惠政策多 纳税人手续造假 多套房却拿无房证明，伪造房产证、房屋买卖合同、契税票复印件 严格审核把关 房地产业 3、房屋留做自用 出售了说是自用，自用的房屋不入账，租赁收入不入账 对策：实地调查与核对销售表 4、如销售奖励，卖房送家电、送装修等注意销售额的拆分 5、以房换地、合作建房 防止按实收款项入账，少缴税 对策：审查全部资料，全额交税 金融业 一、税目：金融、保险、信托、金融经纪 二、税率：5%————6% 三、管理难点 项目多，流程复杂 国有化，帐制健全 一旦有问题就是行业共性问题 收入认定困难，成本抵扣困难 基本上找到收入，才能找对应的成本 非存贷款的主营业务收入，一般计入其他业务收入，或投资收益 计税时并入 金融业 以信托为例 投资人-------信托公司----- 借款人 利息通过信托公司转付给投资人，营业税模式下不能抵扣，借款人支付的利息发票，信托公司不肯开具发票。 营改增后，抵扣制的增值税解决这个问题~ 金融业 理财产品利息要缴纳增值税？ 营业税下：无法区分理财产品最后去向，直接计征营业税。 （投资方向属于股权投资的，共担风险的，属于营业税免税） 银行把个人的资金汇总起来，分别投向股票、基金、债券、外汇、不动产等，涉及多行业，多家公司 甚至 最初出钱的和最终用钱的不能一一对应 营改增后：直接缴纳增值税。 谁落钱，谁交税 谁用钱，谁抵扣 银行中介业务 如代收水电费邮电费 原差额缴纳营业税 增值税链条连接了起来 银行可以全额缴，电信局，电业局用于抵扣 服务业 一、税目：酒店餐饮业 旅店住宿业 照相摄影 理发美容 旅游业 租赁业 物业 干洗店 其他服务业：小杂活 二、税率：5%————6% 三、难点： 1、行业特点 涉及千家百户 民生问题涉及地域广 居民区内有不少纳税户 有一个月营业额30000元起征点问题 核定难度大，易引起社会矛盾 定税要抓好典型调查，公平税负 服务业 2、消费者不要发票 导致经营者少计收入少纳税 对策：搞好发票宣传，尤其是发票抽奖兑奖工作做得好 促进发票的使用 奖励举报者，树立反面典型（黑户），健全社会信用体系建设，推进税收信用度的公开 3、成本核算困难 人力成本高，难以核实核算 所得税以核定为主 个税预征率2%左右 个体户收入×8%毛利率×25%=个税 服务业 4、优惠政策多 小微企业免税减税 对策：搞好调查 不让优惠政策落空 打击骗取优惠政策者 月营业额10000以下 免于缴纳教育附件、地方附加 月营业额30000元或季度9000