03-审计目标试题.ppt

第三章 审计目标 学习目的和要求 了解审计目标的历史演变 掌握我国财务报表审计的总目标 理解并掌握管理层对财务报表的认定及其具体运用 能够针对具体账项或交易设计出具体审计目标 了解审计的方法模式和审计的全过程 主要内容 第一节 财务报表审计的总目标 审计目标的定义及构成 审计总目标的历史演变 我国财务报表审计的总目标 一、审计目标的定义及构成 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是审计工作的出发点和归宿。 一、审计目标的定义及构成 审计总体目标 审计具体目标 一般目标 具体项目目标 二、审计总目标的历史演变 1、查错揭弊阶段 审计目标 2、验证财务报表公允性阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 2、验证财务报表公允性阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 2、验证财务报表公允性阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 2、验证财务报表公允性阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 3、验证财务报表公允性与查错揭弊并重阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 3、验证财务报表公允性与查错揭弊并重阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 3、验证财务报表公允性与查错揭弊并重阶段 （1）背景 （2）审计目标 （3）审计方法 三、我国财务报表审计的总目标 总体目标 评价财务报表的合法性 评价财务报表的公允性 1、总体目标 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 按照审计准则的规定，根据审计结构对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 目标一是财务报表审计的实质性目标，包含了评价财务报表编制的合法性和反映的公允性。 目标二是财务报表审计的形式上目标，是将目标一的结论以审计报告的方式呈现出来，并与管理层和治理层沟通。 2、评价财务报表的合法性 审计的总目标中的实质性目标为：通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 3、评价财务报表的公允性 我国独立审计的总体目标为：通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 第二节 确定具体审计目标 管理层对财务报表的认定 具体审计目标的确定 一、管理层对财务报表的认定 管理层认定的含义 管理层认定的内容 管理层认定的含义 实例： 2、管理层认定的内容 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 反映与披露 管理层认定的一般内容 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 反映与披露 管理层认定的一般内容 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 反映与披露 管理层认定的一般内容 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 反映与披露 管理层认定的一般内容 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 反映与披露 注册会计师在财务报表审计中所运用的认定 注册会计师在财务报表审计中所运用的认定 与所审期间各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报与披露相关的认定 1、与各类交易和事项相关的认定 CPA对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 2、与期末账户余额相关的认定 CPA对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 3、与列报相关的认定 CPA对列报运用的认定通常分为下列类别： 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 二、具体审计目标的确定（教材P64） 与各类交易和事项相关的审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 与列报和披露相关的审计目标 第三节 审计模式、审计过程与审计目标的实现 审计的方法模式 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 审计的过程 第三节 审计模式、审计过程与审计目标的实现 审计的方法模式 审计的过程