2013年税务稽查风险防范要点.ppt

一、税务检查的几种形式 纳税评估与税务稽查的区别 1、执法的部门不同 2、执行的程序不同 3、处理的方法不同 税务稽查中的自查环节 《2012年工作要点》继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式 税局关于避免重复检查的规定 二、税务检查的查账方法 1、税务稽查程序简要介绍 选案 检查 审理 执行 选案环节 稽查局为什么会查我们单位？（不易大面积打听！） 选案机制通常有3种情况： （一）举报、上级交办、纳税评估转入。 情况最为严重，但是举报检查往往是就举报查举报，一般不会延伸； （二）专项检查（注意每年3月的专项检查文件） （三）日常选案-----没准了。 选案方法：1、税负分析法 问1：我企业有发票没有认证，有风险吗？ 滞留票问题：国税函（2008）279号） 税官：企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？ 2、投入产出法 案头分析找问题 以点带面强管理 3、发票比例综合分析法 从增值税专用票入手，查出多列成本、少列收入案 4、现金流分析法 ： 某船舶油料有限公司隐瞒销售收入偷税案 5、合理性分析法 层层剥离疑点 还原真实面目 1.加油票、运费票预警：发票抵扣的企业进行预警??税额不要超过增值税的2%~3% 2.滞留票预警：进项超期认证，对存在滞留票或者较多的企业预警处理：把税额计入成本 3.进项、销项变动预警（弹性预警）：考核生产经营稳定性，主要针对隐瞒销售、虚报销售、虚假抵扣进项税额变动率=（本期进项税额-上期进项税额）/上期进项税额*100% 4.应税销售额变动预警：同比（本期比上年同期）、环比（本期比上期） 5.发票用量预警：一定时期内不要有大的变动，特别是四小票（运费，农产品，废旧物资，出口退税） 6.红字发票率预警：对红字发票的份数（不要超过2%）、金额（不要超过一万）进行预警，红字发票跨月要开证明单 7.作废率预警：对税额超过一万、作废率超过50%进行预警 8.存货周转率预警：对申报表存货、流动资产过大的情况进行预警（不要大起大落，变动范围10%--15%） 9.固定资产周转率（利用率）预警： 销售额要和固定资产配比，固定资产大，销售收入就应该大 10.福利费异常预警：是否存在将外购或自产产品作为福利费发放而不做进项税转出或计提税金 11.营业外支出增长预警? ?? ? 企业存在外购，自产产品用于赞助活动而不做进项税转出或计提税金 12.超过一般纳税人标准而为认定小规模预警：工业50万，商业80万，超过将转为一般纳税人 13.增值税与所得税变动率预警：增值税变动率=（本年应纳增值税额-上年应纳增值税额）/上年应纳增值税额*100%? ?? ?所得税税变动率=（本年应纳所得税额-上年应纳所得税额）/上年应纳所得税额*100% 14.应收账款与主营业务收入比率预警??：主要核查是否有虚开发票 本期进项税金控制额＝（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7% 以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。? 账外账：税负与平均税负差不多，甚至能略高，收入支出帐外经营的话，数据全是假的，这样就对其税负分析就失去意义巨和虽然积极向一套帐靠拢，但是有大额的业务费制约，就不可能真正做到真正的一套帐，两套账是必然，但是整机销售又必须开发票，致使工资报销等必须大部分都走公户，要不然不符合逻辑； 税法：纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税税前列支” 提示：财务经理要判断到底是什么原因遭受稽查？是举报、专项，还是上级交办或者例行检查？ 实施环节(检查)的突破口 ⑴通过报表资料进行突破 A、通过分析财务报表进行突破：资产负债表、损益表。 B、通过分析纳税申报情况：申报表及附表。 C、通过结合工商、银行等传送资料的进行突破。 D、通过分析稽查历史资料进行突破。 E、通过与企业相关人员接触突破（检查人员分工不同）或利用相关人员分头约谈突破 特殊突破法：消费清单做文章，废纸篓里现真相 ⑵通过凭证进行突破 ①检查凭证的合法性。 ②检查凭证的完整性。 ③检查凭证的合理性。 ⑶通过审阅合同、制度证据进行突破。 检查 中止检查的情况处理，44 终止检查的情况处理，45 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象 审理 税务处理、处罚建议、依据 “（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；” 1、要争取在稽查实施环节沟通好，让一些争议问题不入案卷，这样就将问题消弭于无形了； 2