7国家科技计划经费审计要点.pptVIP

需要单独说明的几个概念 关于关联业务 关联业务的主要对象 关联业务的主要形式 关联业务暴露问题 关联业务管理要求 关联业务监管约束机制 需要单独说明的几个概念 关于单独核算 单独核算的重要性 是能否最终通过财务验收的必备条件 单独核算的方式 对于单独核算的方式，并没有文件作出明确的规定，科研单位可以自行设置，以不违背现行的会计制度，同时又可以满足科研经费支出要求，便于经费管理、保证专款专用为原则。核算方式举例： 方式一：在财务核算软件中，通过在相关会计科目下设置项目辅助核算、关键字段等方式，对专项经费和自筹经费分别单独核算。 方式二：通过单独设置明细会计科目的方式对专项经费和自筹经费分别单独核算。 需要单独说明的几个概念 关于预算调整 非自主调整： 课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程序报财政部批准。 相关国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。 自主调整 可调增科目：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出 不可调增可调减科目：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费 补充规定：严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》国发〔2014〕11号 需要单独说明的几个概念 关于几个关键时间点 审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准，如课题提前结题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如课题申请延期验收的，以批准延期后的时点作为审计基准日。 审计报告日：审计报告的签发日。 财务验收日：验收会议召开当日。 科技计划课题结题财务验收审计暴露出的问题 预算编制环节： 经费划拨环节 经费使用环节 预算调整环节 自筹经费环节 后续支出环节 课题验收环节 财务验收审计重点（分科目） 设备费： 是否列支了预算外设备 设备（购置、试制、租赁）验收入库手续是否完整 入账是否及时，账实是否相符 是否列支研究周期以外的设备费 是否将将设备试制费调整为设备购置费 是否列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费 是否列支办公设备、生产性设备和基建设施 是否列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费 所采购设备与预算书不一致，设备费用、设备类型、数量、功能差异较大，与科研任务的相关性难以判断；临近结题购置设备。 财务验收审计重点（分科目） 材料费： 出入库手续是否完整，是否存在以购代耗情况 大宗材料采购是否签有合同 是否列支生产经营性材料、基建材料及普通办公耗材 大宗材料用途、种类与预算书不一致，难以判断与科研任务的相关性 ；临近结题大额采购材料；未按规定调整预算，材料费支出与预算批复严重不符 财务验收审计重点（分科目） 燃料动力费： 大型仪器设备和专用科学装置耗用的燃料动力是否做到了单独计量 是否存在报销由个人负担的加油费、过桥过路费 是否存在分摊实验室日常水电气暖等支出的现象 未按规定调整，燃料动力费支出与预算批复不符 ；分摊、计提燃料动力费依据不充分，方法不合理 财务验收审计重点（分科目） 测试化验加工费： 是否在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工 在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门是否为独立经济核算单位，是否有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证 是否通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费 对于测试化验加工任务，如委托方与承接方具有利益关联关系，应详细说明双方情况，以及测试化验加工的必要性，价格的公允性等 委托外部单位的,是否可以提供委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等资料 未提供测试化验加工可供检查的结果，业务相关性、真实性难以判断 ；未按规定调整，测试化验加工支出与预算批复不符 财务验收审计重点（分科目） 差旅费： 是否为课题组成员 开支标准是否超过国家有关规定《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》财行[2016]71号 是否存在报销与本课题任务无关费用（如：科考费） 是否存在不同人员、不同时间、不同目的的差旅混合报账现象 列支与研究任务不相关人员的差旅费 ；列支与研究任务不相关事项的差旅费 ；超范围列支应由个人负担的旅游费、礼品招待费、景点门票等费用 ；列支与课题不相关的汽油费、过路费、过桥费等费用 ；列支大量租车费，与研究任务的相关性难以判断 ；超标准列支差旅费 ；未按规定调整，差旅费支出与预算批复严重不符 ；差旅费报销不及时 财务验收审计重点（分科