注会考试《税法》讲义0030102j.docVIP

第一章 税法总论（二） 第四节 税法要素 税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一、总则 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 二、纳税义务人 又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。 法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念: 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 【相关链接】纳税人与负税人；直接税与间接税 三、征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 四、税目 指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。 【例题·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，正确的有（ ）。 A.税基是对课税对象的量的规定 B.税目是对课税对象质的界定 C.征税对象是计算税额的尺度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【答案】AB 五、税率 指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度。