第7章财务报表审计实务篇：货币资金审计.pptVIP

§7 货币资金审计 一、货币资金与业务循环的关系 本循环是与企业现金收支有关的活动组成的业务循环。 主要业务活动：货币资金收支交易 主要会计凭证和记录：现金盘点表、银行对帐单、银行余额调节表、会计凭证、日记帐、总帐。 二、常见的重大错报风险 1、违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围 2、现金收入不入帐，形成小金库 3、贪污、挪用库存现金 4、从银行提取的现金用途不合法、不合理 5、出租、出借银行帐号以收取好处费 6、开立黑户，截留收入 7、混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限 8、混淆资本性支出与收益性支出的界限。 三、内部控制及测试 （一）一个良好的内部控制应包括的内容 职责分工；收支合法合理凭据；及时准确入帐；支出的核准手续；控制现金坐支；按月盘点，编制调节表；内部审计等 （二）了解和描述货币资金的内部控制 询问、观察；流程图法；或修正以前年度的工作底稿。 （三）控制测试 抽取并检查收款凭证 核对其与存入银行的日期和金额是否相符；与日记帐的收入金额核对正确；与银行对帐单查符否；与应收帐款等明细帐记录相符否；其实收金额与销售发票等凭据是否一致 抽取并检查付款凭证 授权批准手续合规；核对日记帐的付出金额是否正确；核对与银行对帐单是否相符；核对与应付帐款等明细帐是否一致；核对实付金额与购货发票是否相符 抽取一定期间的现金、