第3章存款业务银行会计.pptVIP

第三章 负债业务 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 存款业务概述 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取） 所谓存款账户，是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，银行不受理。 会计科目的设置 单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 应付利息 应交税费 单位定期存款利息计算 单位定期存款利息，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数的按实际天数。如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 按权责发生制原则，对单位定期存款应按期计提利息。 在会计实践中，单位定期存款的计算依存款的档次，采用逐笔计息的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息（利随本清） 单位定期存款利息计息方法 全额到期支取： 利息=本金×存期×原定存款利率 全额提前支取： 利息=