第九章银行损益的核算汇编.ppt

第一节收入和费用的核算 一、收入的含义及确认 1）收入的含义 收入，是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2）收入的确认 （1）与交易相关的经济利益很可能流入银行。 （2）收入的金额能够可靠地计量。 二、收入的核算 1）利息收入 借：应收利息 贷：利息收入 （或借）贷款——利息调整 2）手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入时： 借：应收账款（代理承销证券款等） 贷：手续费及佣金收入——××收入户 实际收到手续费及佣金时： 借：存放中央银行款项 贷：应收账款 期末，应将“利息收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“利息收入”科目无余额。 3）汇兑损益 借：（或贷）货币兑换 贷：（或借）汇兑损益 4）其他业务收入 借：应收账款（银行存款） 贷：其他业务收入——××收入户 5）公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值变动 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额 ： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。