2015年度所得税汇算清缴培训-nb-n.pptVIP

2015年度企业所得税年度纳税申报表培训 2016年3月 纳税人学堂鄞江分学堂 修订背景 2、之前的所得税申报表存在结构不合理，涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求。 1、2015年部分所得税优惠政策进行了完善。包括小型微利企业所得税优惠政策的扩围、固定资产加速折旧企业所得税政策的进一步完善等。 修二： 《企业基础信息表》（A000000）及填报说明 《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明 替三： 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081） 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及其填报说明 《减免所得税优惠明细表》（A107040） 调四： 《职工薪酬纳税调整明细表》 （A105050） 《捐赠支出纳税调整明细表》 《特殊行业准备金纳税调整明细表》 《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041) 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081） 《财政局 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 财税[2015]106号文件 轻工 汽车 机械 纺织 政策内容一 自2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短年限或采取加速折旧的办法。 财税106号文附件中列明了享受加速折旧政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域的具体行业范围和代码。 政策内容二 对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营公用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 《减免所得税优惠明细表》（A107040） 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》财税[2015]34号文件 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》财税[2015]99号文件 政策内容：所得减按50%计入应纳税所得额 2015.1.1-2017.12.31,应纳税所得额低于20万（含20万）的小微企业享受所得减半征收 2015.10.1-2017.12.31，应纳税所得额低于30万（含30万）的小微企业享受所得减半征收 扩围 财税[2015]99号文件 财税[2015]34号文件 举例 例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。 红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。 红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24 ×（5÷8） =15万元。 应缴纳所得税=15 ×20%+9 ×50% ×20%=3.9万 减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。 《职工薪酬纳税调整明细表》 （A105050） 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》2015年34号 财税2015【63】号，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除 一、 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函【2009】3号第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不符合规定的，应作为国税函【2009】3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 二、 企业在年度汇算清缴结束前向员工支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 三、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费用支出；直接支付给员工的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费用支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 《高薪技术企业优惠情况及明细表》 （A107041） 具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上， 《高新技术企业认定管理办法》国科发火【2008】172号 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 1、最近一年销售收入小于5000万的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5000万至20000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%； 其中研发人员