第六章 所税会计.pptVIP

程莹 第五章 所得税会计 第三节 所得税会计基础 应税所得额≠会计利润 可免税收入 永久性差异 税法作为应税收益的非会计收益 不可扣除的费用或损失 差异 税法作为可扣除费用的非会计收益 时间性差异 会计收益大于应税收益 暂时性差异 会计收益小于应税收益 其他暂时性差异 P510 应付税款法：应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应交的所得税。 在应付税款法下，企业应按税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额，再按规定税率计算应纳所得税额，作为费用直接计入当期损益。 纳税影响法：纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可具体分为“递延法”和“债务法”两种 利润表债务法、资产负债表债务法 第四节 所得税的会计处理 一、会计账户的设置 （一）所得税费用（损益类科目） 应付账