中国税制第二章.pptVIP

减免税的形式 法定减免 特定减免 临时减免 减免税的内容 税基式减免 税率式减免 税额式减免 二、税与法的关系 税与法的关系的基础是国家强制力，税收通过法律的形式获得国家强制力。 在人类历史相当长的时期中，国家的政治权力是通过“君权神授”下君王的个人意志实现的，这种个人意志并不一定获得法律的形式。这样，税收完全可以依靠自上而下的行政命令而非法律来推行。 只有国家强制力受到法律的有效制约，只能以法律的形式存在时，税与法之间才有必然联系，法律才能成为税收的唯一表现形式。 商品劳务税的特征： （1）属于对物税 （2）税基广泛 （3）计税简便 （4）与商品劳务的价格直接相关 2、所得税：以纳税人的各种所得额为征税对象的税种 劳动、经营、投资等所得 包括企业所得税、个人所得税、农业税、牧业税、外商投资企业和外国企业所得税 课税所得的特点：被课税的所得应当是能够用货币计量的所得 、被课税的所得应当是能够增强纳税能力的所得 、被课税的所得应当是净所得或纯所得 所得税的特点 （1）征管难度大；（2）税负公平；（3）调节灵活 3、资源税：以各种自然资源的绝对收益和级差收益为课税对象的税种 一般资源税：对资源的开发利用者所获取的绝对收益征税 级差资源税：根据开发和使用资源的等级及收益的多少形成的级差收入为课税对象 包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 4、财产税：以财产价值为课税对象的税种 不动产：不能移动或移动后会损失其经济价值的财产（土地及地上附着物） 动产：除不动产以外的各种可能移动的财产 有形动产 如车辆、船舶 无形动产 如股票、债券、银行存款 包括房产税、契税、车船使用税 5、行为税：以某些特定行为为课税对象的税种 加强对某些特定行为的监督、限制、管理和认可 包括印花税、城市维护建设税 二、按税收负担能否转嫁分类 直接税——税收负担不能转嫁 间接税——税收负担能够转嫁 税负转嫁方式 1、前转（提高售价，将税负转嫁给购买者） 2、后转（压低进货价格） 3、混转 4、消转 5、税收资本化 三、按课税标准不同分类 从价税——以计税金额为依据 从量税——以计税数量为依据 四、按税种的隶属关系分类 中央税——一般由中央统一征收管理，包括消费税、关税、车辆购置税等 地方税——一般由各级地方政府负责征收管理 第三节 税制改革 一、1953年的工商税制改革 二、1958年的工商税制改革 三、1973年的工商税制改革 四、1979-1993年期间的工商税制改革 五、1994年的“分税制”改革 （见资料） 六、新一轮税制改革 （见资料） 第四节 税制与税法 一、税法的概念 税法是国家法律、法规的重要组成部分，是规定国家与纳税人之间在征收税款和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称。 博文明理 厚德济世 ? ???????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????