3复旦出版社会计学原理-第三章-复式记账讲解.ppt

账户结构总结 资金占用类账户（包括资产类、成本类以 及费用类账户），借增贷减，余额在借方； 资金来源类账户（包括负债类、所有者权益类和收入类账户），借减贷增，余额在贷方。 第二节 借贷复式记账法 1、 看活：“借”、“贷”两字的经济含义 A、与账户的基本结构相联系，可表示记账方向 B、与账户的基本性质相联系，可表示价值增减 C、与价值量上的增减相联系，可表示账户性质 2、 看死：“借”、“贷”两字是一种符号 离开上述经济含义，借、贷就是一种符号， 就好象代数式中的 x、y 一样。 三、借贷记账法 的记账符号 第二节 借贷复式记账法 口诀：有借必有贷，借贷必相等 思路：1、找出账户，判断性质 2、分析业务，确定增减 3、明确方向，记录金额 四、借贷记账 法的记账规则 第二节 借贷复式记账法 1、 会计分录的概念 会计分录简称分录，是确定某项经济业务所涉及的账户名称、记账方向及其金额的一种记录。它能清楚反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。 五、借贷记账 法的会计分录 第二节 借贷复式记账法 2、会计分录的种类 A、简单分录：指一借一贷的会计分录，反映简单的经济业务，账户的对应关系十分清楚 B、复合分录：指一借多贷、多借一贷的会计分录，可反映复杂的经济业务，任何复合分录都是由若干简单分录所构成 要尽量避免使用多借多贷的会计分录 第二节 借贷复式记账法 3、会计分录的标准格式 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 4、会计分录的规范性： A、先借后贷，上借下贷，借贷不齐头 B、账户名称，准确完整，不可简写 C、账户对应关系合理、合法、清晰 D、每笔分录中借方与贷方的金额合计要相等 第二节 借贷复式记账法 判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型 找账户：找出应该使用的账户，不可张冠李戴 分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减 定符号：根据金额增减，确定使用的记账符号 编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录 用规则：运用借贷记账规则，检查分录正确性 第二节 借贷复式记账法 5、编制会 计分录的六 个基本步骤 根据记账凭证（或会计分录）的记录，记入相关账户的过程称为“过账”，也称登账、记账 这个问题将在本书第十一章详细介绍 6、过账 第二节 借贷复式记账法 试算平衡，是指根据会计恒等式的基本原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 六、借贷记账 法的试算平衡 第二节 借贷复式记账法 1、试算平衡的内容 借贷记账法实行自动平衡，从以下三个方面看： A、分录平衡 B、发生额平衡 C、余额平衡 第二节 借贷复式记账法 　 2、 试算平衡的方法 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表，有两种： 　 Ａ、六栏式试算平衡表 ××××年×月总分类账户发生额及余额试算平衡表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… 合计 A B C D E F 平衡关系：A=B，C=D，E=F 第二节 借贷复式记账法 B、棋盘式试算平衡表 【余额借（＋）贷（－）】 ××××年×月总分类账户发生额及余额试算平衡表 会计 科目 库存 现金 银行 存款 应收票据 应收 账款 …… 所得 税费用 借方 合计 期初 余额 期末 余额 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 …… 所得税费用 合计 C A B 1、采用纵横交叉的表结构，纵向科目是贷方科目，横向科目是借方科目。余额借（+）贷（-） 2、合并一级科目对应关系相同的金额填表，期末余额计算填列 3、每个单元格的金额是一借一贷的简单分录；每一行是一笔一借多贷的复合分录；每一列是一笔多借一贷的复合分录 平衡关系：C＝纵向相加＝横向相加，A＝0，B＝0 第二节 借贷复式记账法 资金运动中的主要分录 资金进入 购买过程 原材 料 储备资金 生产过程 在产 品 生产资金 库存商品 成品资金 销售过程 现金存款 货币资金 资金退出 固定资产 固定资金