会计基础第七章要点.ppt

主要内容 第一节 期末账项调整 第二节 财产清查 第一节 期末账项调整 主要内容 期末账项调整的涵义 期末账项调账的内容 应计算未计算账项 应提取未提取账项 应摊销未摊销账项 一、期末账项调整的涵义 期末账项调整，是指在期末结账前，按权责发生制和谨慎性原则的要求，对本期应计算未计算、应提取未提取、应摊销未摊销的账项予以调整的会计行为。 二、期末账项调整的内容 （一）应计算未计算的账项调整 应计算未计算账项，是指根据权责发生制要求，在本会计期间应计算入账而未计算入账的事项。具体包括应计收入的调整和应计费用的调整 二、期末账项调整的内容 1.应计收入的调整 应计收入是指本期已经实现但尚未实际收到款项的收入，如应收销售货款、应收的租金收入、应收的利息收入等。应计收入的调整一般会表现为资产增加、收入增加等。 例7-1、7-2见223、224 二、期末账项调整的内容 2.应计费用的调整 应计费用是指在本期企业已经受益但尚未支付款项的费用，如借款利息支出、大修理支出、保险费支出等，应计费用的调整一般表现为费用的增加、负债的增加等。 例7-3、7-4见224 二、期末账项调整的内容 （二）应提取未提取事项的调整 应提取未提取账项，是指根据权责发生制及谨慎性原则，对已发生或可能发生的费用和损失，应提取折旧及各种准备。一般包括应计提的固定资产折旧、坏账准备、存货跌价准备等。 例7-5、7-6、7-7见225 二、期末账项调整的内容 （三）应摊销未摊销账项的调整 应摊销未摊销账项，是指根据权责发生制要求，对已发生预收收入的分配、预付费用、无形资产的摊销等。 例7-8、7-9见225 例7-10、2012年1月，一新公司出租一间房屋，租期为一年，收到一年租金72000元 （1）收到租金时， 借：银行存款 72000 贷：预收账款 72000 （2）1月末，该公司进行预收租金的期末账项调整， 借：预收账款 6000 贷：其他业务收入 6000 练习题 1.一新公司2012年1月发生下列会计事项： （1）1月1日，出租办公房屋，根据约定一次性预收房租18个月房租90000元，存入银行 （2）1月1日，向银行借款100万元，期限1年，年利率12%，存入银行 （3）1月10日，预付全年保险费36000元 （4）1月31日，提取固定资产折旧5600元，其中生产车间5000元，行政管理部门600元 要求：编制上述业务发生时的会计分录以及月末的账项调整 第二节 财产清查 未达账项，是指对于同一项经济交易、事项，由于结算凭证在企业和银行间传递时间上的先后，一方已经入账，另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的事项，主要包括以下四种情况： （1）企业送存银行的款项，企业已入账，但银行尚未入账 （企业已收，银行未收） （2）企业开出支票，企业已入账，但银行未入账 （企业已付，银行未付） （3）银行代企业收款，银行已入账，但企业尚未入账 （银行已收，企业未收） （4）银行代企业支付款项，银行已入账，但企业未入账 （银行已付，企业未付） 例5-11,2011年12月末，一新公司银行存款日记账余额为286570元，银行对账单余额为273690元，经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）公司收到外单位开出支票一张，金额15200元，尚未填写进账单连同支票一起送存银行 （2）公司开出支票一张，金额为2400元，对方尚未通过开户银行办理转账手续 （3）公司委托银行收取货款1280元，银行已经收妥，但还没有通知到银行 （4）银行代公司支付水电费1360元，但还没有通知公司。 练习题 1.盘亏原材料一批，价值3万元，经查明，其中500元属于定额内损耗，2万元属于自然灾害，其中12000元可以向保险公司索赔，600元属于管理员保管不善造成，由其负责赔偿，其余差额经批准后计入管理费用。 2.现金盘盈3000元，其中2000元属于多收甲公司的，1000元查不出原因 3.盘亏库存商品一件，价值5600元 4.发现确实无法收回的应收款项45000元 5.发现确实无法支付的应付款项96000元 通用记账凭证30张 收付转各5张 银行存款日记账3张 现金日记账3张 总账15张 三栏式明细账5张 3.往来账项的清查 往来账项清查 内容 具体做法 结果 应付、预收款项 应收、预付款项 往来账项清查报告表 四、财产清查结果的会计处理 （一）财产清查的结果 （二）账务处理的步骤 （三）账务处理所需账户 （四）具体的账务处理 （一）财产清查的结果 1.账实相符 2.账实不符 2.账实不符 账实不符 盘盈 盘亏 实存数大于