刘阳往来会计岗位毕设业计.docVIP

引言 应收款项是对企业和个人在货币上的要求权。它们主要是由出售商品和提供劳务产生的。 企业在生产经营活动中，必然要同国家、其他单位和企业职工个人发生一定的经济往来。在这些经济往来中，经常出现一些待结未结的应收、预付款项，包括：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和应收利息等，这些款项是往来企业在结算过程中占用的流动资产，属于企业的短期债权。由于应收票据和应收账这两个项目在应收款项中占比重较大，会计处理也比较复杂，在此，拟就从这两个项目进行详细介绍。  青岛黄酒厂基本资料 名称：青岛黄酒厂 法人代表：刘阳 注册资本：3000万 地址：青岛市辽宁路184号 相关会计账务处理准则：该企业为一般纳税人，适用增值税率为17%，企业采用应收账款余额百分比法坏账损失，计提比例为5‰。月1日向公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算。商品价款35000元，适用的增值税税率为17％.票据为不带息票据，期限为3个月。借：应收票据—40950贷：主营业务收入　　　　　　　　　　35000　　应交税——应交增值税（销项税额）5950　月30日以月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％　借：银行存款597800　　财务费用2200　　贷：应收票据600000 注：计算过程如下：　　（1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）　　（2）计算贴现利息　　先计算到期日：月15日签发，60天到期，到期日为月14日。计算过程为：月：30－15＋1=16天　月：31天　月：13天 合计：60天　　再计算贴现天数：从贴现日月30日至到期日月14日，共计45天计算过程如下：月：30－30＋1=1天月：31天月：13天 合计：45天　　贴现利息=610000×16％÷360×45=12200（元）　　（3）贴现收入=610000－12200=597800（元）　　月8日，收回年度核销的坏账4000元，存入银行。 借： 4000 贷： 4000 将收回坏账存入银行 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 10、11月21日酒厂采取以下付款方式支付泰安玻璃有限公司的瓶子款 到交行办理300000元的商业承兑汇票（期限3个月），支付泰安玻璃有限公司 借：应付票据 300000 贷：银行存款 300000 网上银行支付200000元。 借：应付账款—泰安玻璃有限公司 200000 贷：银行存款 200000 11、11月31日销售给大连糖酒公司黄酒1000瓶，每瓶150元，开具增值税发票，预付款不足支付的部分以转账支票支付。 实现销售收入 借：预收账款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费—应交增值税（销项税额） 25500 确认收款 借：银行存款 75500 贷：预收账款 75500 12、12月5日将持有的应收票据背书转让给公司以取得所需材料，该批材料价款50000元，增值税8500元。另外，以转账支票补付材料差价款元，支付运输公司材料运输杂费650元。12月5日将应收票据背书转让　　借：在途物资　　　　　　　　　　50650　　应交税—应交增值税（进项税额）8500　　贷：应收票据—　　　　　40950　　　　银行存款　　　　　　　　　　18200　材料收到验收入库　　借：材料　　　　　　50650　　贷：在途物资　　　　50650 13、12月16日销售给海尔药业一批药酒，价目表上注明销售价格为500000元，由于业务往来频繁，给予5%的商业折扣，并规定相应的现金折扣，条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税）。 借：应收账款—海尔药业 555750 贷：主营业务收入 475000 应交税费—应交增值税（销项税额） 80750 注：采取商业折扣时，应收账款入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价入账。 实际入账金额=500000×（1+17%）×（1-5%）=555750（元） 14、12月28日，海尔药业传来转账支票付清货款 借：银行存款 551000 财务费用 4750 贷：应收账款—海尔药业 555750 注：现金折扣作为一种理财费用，计入发生当期的损益，按企业规定，增值税不计入现金折扣处理。12月16日发生销售行为，12月28日付清账款，采取折扣率为1%。 发生现金折扣金额=475000×1%=4750（元