国家高新技术企业研发费用加计扣除要点.ppt

LOGO 研发费用税前加计扣除政策讲解 2015年11月2日财政部、国家税务总局、科技部联合发布完善《研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 财税[2015]119号（以下称119号通知） 一、研发活动及研发费用归集范围。 二、特别事项的处理 三、会计核算与管理 四、不适用税前加计扣除政策的行业 五、管理事项及征管要求 主要内容 六、执行时间：2016年1月1日 2015年12月29日国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》2015年第97号（以下称97号公告） 一、研究开发人员范围 二、研发费用归集 三、委托研发 五、核算要求 六、申报及备案管理 七、后续管理与核查 八、执行时间：本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 主要内容 四、不适用加计扣除政策行业的判定 下面我们围绕财税119号《通知》和国税97号《公告 》 作解读 一、什么是加计扣除? 二、哪些企业可以享受加计扣除？ 三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除？ 四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除？ 五.企业研究开发费用包括哪些内容？ 六.是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除？ 七.企业研究开发活动有哪些方式？不同研发活动可加计扣除费用如何归集？ 下面我们围绕财税119号《通知》和国税97号《公告 》 作解读 八.如何计算企业研发费用加计扣除额？ 九.研发费用资本化应具备哪些条件？ 十.特殊处理 十一、核算要求 十二、申报及备案管理 十三、后续管理与核查 下面我们围绕财税119号《通知》和国税97号《公告 》  作解读 一、 什么是加计扣除 加计扣除是指按照税法规定在实际发生额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。 二、哪些企业可以享受加计扣除？ 财税[2015]119号《通知》适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。但新增了行业限制， 以下行业从事的研发活动都不能加计扣除： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 国税2015年第97号 所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除？ 1、企业的研究开发活动发生的费用可享受加计扣除 2、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 119通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除？ 下列活动不适用税前加计扣除政策。 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 五.企业研究开发费用包括哪些内容？ 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 3.折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（不包括房屋折旧） 4.无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 6.其他