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第十章　主要经济业务事项账务处理 第一节　款项和有价证券的收付 　　款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是流动性最强的一种资产。 　　有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。 　　款项和有价证券是流动性最强的资产。 　　 　　一、现金和银行存款 　　现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指单位的库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金特征的票证。 　　其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款。 　　1.现金的使用范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。 　　2.库存现金限额一般是企业3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。 　　（一）提现的账务处理 　　应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。 　　【例10-1】A公司从开户银行提取现金1?000元。编制会计分录如下： 　　『答案』借：库存现金?　1?000? 　　　　　　　　贷：?银行存款?　1?000 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证 　　（二）存现的账务处理 　　应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。 　　【例10—2】A公司将库存现金送存开户银行5?400元。编制会计分录如下： 　　『答案』借：银行存款　　　5?400 　　　　　　　　贷：库存现金　　　　　　5?400 　　本业务导致库存现金减少，所以应编制库存现金付款凭证。? 　　【经典例题1】从开户银行提取现金10?000元，补足库存限额。 　　【经典例题2】将现金10?000元存入开户银行。 　　（三）银行存款的结算 　　根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑?、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。 　　1.支票。支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 　　支票由银行统一印制。（1）印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；（2）印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；（3）未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（4）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（5）支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。（6）转账支票在同一票据交换区域内可以背书转让。 　　（7）企业财会部门在签发支票前，出纳人员应认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超过存款余款的空头支票。（8）签发空头支票，银行除退票外，还要按照票面金额除以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 　　2.银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存出票银行，由出票银行签发的，由其见票时，按照实际结算金额无条件支付收款人或持票人的票据。 　　银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起一个月内。 　　3.银行本票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 　　4.商业汇票。商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 　　（1）商业承兑汇票。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。 　　（2）银行承兑汇票。银行承兑汇票的承兑人是银行，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 　　【例10—3】A公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20?000元，增值税3?400元。编制会计分录如下： 　　『答案』借：银行存款?　　　　　　　　23?400 　　　　　　　　贷：主营业务收入?　　　　　　　　　　　20?000 　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）?3?400 　　【例10--4】A公司开出转账支票偿还前欠甲公司购货款50?000元，编制会计分录如下： 　　『答案』借：应付账款?　50?000 　　　　　　　　贷：银行存款?