小微企业现状及税务风险防范要点.ppt

小微企业现状及税务风险防范 主讲人：刘平 一、从温总理主持召开的会议说开去 “国九条” 提高两税起征点（5000—20000元/月） 小微企业贷款专项金融债即将问世 小微企业的概念 1.小型微利企业（企业所得税法中的规定） （1）工业企业：年度应纳税所得额30万元 从业人数100 资产总额3000万元 （2）其他企业：年度应纳税所得额30万元 从业人数80 资产总额1000万元 2.小型和微型企业（工信部联企业[2011]300号文的标准规定） （1）小型企业：（工）从业人员300（商）50 （工）营业收入 2000万元（商）500万元 （2）微型企业：（工）从业人员20 （商）10 （工）营业收入 300万元（商）100万元 小微企业的现状 筹钱很难，赚钱也难，盈利更难。 回款慢 融资难 税负重 困难程度甚至超过了2008年金融危机爆发初期 及时雨“国九条” 金融方面（六条） 财税方面（三条） 二、税务基本知识 税法的本质（三方面） 本质： 一部分既得利益从纳税人所有转变为国家所有 特征： 强制性、无偿性、固定性 职能： 调节经济监督管理 税收法律关系 （一）特点 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.财产所有权或支配权单向转移 （二）主体（征纳主体） 1.征税主体---职权职责 税务机关职权（权利） 税务机关职责（义务） 2.纳税主体----权利义务 纳税人权利 纳税人义务税种（四大类，19种） 1、流转税 增、消、营、关税  2、所得税 企业所得税、个人所得税 3、财产税 六个税种  4、行为税 七个税种 。 税务管理程序及要求 管理的两个层次： （1）税收立法 （2）税收执法 税务登记管理 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记  帐簿、凭证管理 会计凭证、报表、完税凭证 其他有关资料等 保存10年 纳税申报管理 零申报 税款征收方式和征收措施 征收方式有7种： （1）查帐征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）定期定额征收 （5）代扣代缴 （6）代收代缴 （7）委托代征 征收措施有6种 （1）核定征收 （2）责令缴纳 （3）责令提供纳税担保 （4）税收保全 （5）强制执行 （6）阻止出境。 作假帐、偷逃税款的几种常见手法： 两套帐 假帐 收入不记帐 虚列成本费用 税务检查和税务稽查 税务稽查包括：税务检查和税务处理 二者的主要区别： 执法主体不同 执法对象和目的不同 执法案源不同 执法程序不同 执法权限不同 二者联系： 检查发现 偷逃骗税嫌疑 传递 稽查 提供案源； 稽查发现的问题 传递征管 征管部门采取措施 加强管理 提高征管质量 税务检查和税务稽查的范围： 帐簿、会计凭证、报表和有关资料 生产、经营场所 提供有关资料 回答有关的问题和情况 车站、码头、机场单据、凭证和资料 银行的存款帐户 结束语： 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者 漏税 狡猾者骗税 精明者节税！ 愿我们在座的大家都是精明者！ * 税收的概念（五点） 1.征税的主体是国家  2.国家征税依据的是其政治权力 3.征税的基本目的是满足国家的财政需要  4.分配的客体是社会剩余产品