第三章中级货币资金(10、9).ppt

第三章 货币资金 货币资金是企业资产中的重要组成部分，具有高度的流动性。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 一、库存现金的概念 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 二、库存现金管理办法 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度的主要内容有： 1. 现金的使用范围 企业发生下列业务可用现金支付 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述业务可以用现金支付外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。 可以用现金收入的款项： （1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等； （2）收取不能转帐的单位和个人的销售收入； （3）不足转帐起点的小额收入等。 2. 规定了库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 一般按照企业3天—5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。 超出部分应于当日终了前存入银行。 3. 不准坐支现金 企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的，称为“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 4. 日常收支管理 不得以白条抵充现金 、不准谎报用途套取现金、不准借用账户，代其他单位和个人存取现金、不得“公款私存”，私设“小金库”。 （三）现金的内部控制 经管现金的出纳人员不得监管收入、费用、 债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会 计档案保管工作； 填写银行结算凭证的有关印鉴，应实行分管 制度； 内部审计人员或稽核人员定期或不定期的对库存现金进行核查或抽查等。 （四）设置现金总帐和现金日记帐核算 （五）现金清查的核算 对于现金清查的结果，如果账款不符，应及时查明原因，先将短款或长款记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别下列情况处理； 1、如为现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”科目。 2、如为现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付，计入“其他应付款”；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。 库存现金 待处理财产损益 库存现金 盘亏的现金数 盘盈的现金数 其他应付款 经批准转销 经批准转销 其他应收款 营业外收入 盘盈的现金 盘亏的现金 管理费用 例题1、 企业在现金清查中，发现库存现金比账面现金少400元。 例题2、 经查，上述现金短缺属于出纳人员工作不慎造成短缺125元，由出纳员赔偿；其余275元原因不明，经领导批准计入管理费用。 作会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400 借：其他应收款——现金短缺款（出纳员） 125 管理费用 275 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 二、银行存款 （一）银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的帐户。一个企业只能开立一个。 一般存款账户：：可以办理转帐结算和存入现金，但不能支取现金。 专用存款账户：是企业因特定用途的需要而开立的帐户。 临时存款账户：企业因临时经营活动的需要开立的账户。 （二）银行结算种类 按照中国人民银行发布的《支付结算办法》的规定，现行的结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证九种结算方式。 1、银行汇票 （1）含义：银行汇票是付款方将款项交存当地银行，由银行签发给付款方持往异地办理转账结算