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上海交通大学继续教育学院 第八章 全面预算 四、全面预算诸表的主要相关关系 图表8-15 全面预算诸表的主要相关关系 第一节 全面预算的基本概念 一、全面预算的含义 ⊙企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务描述，又称为总预算。所以利润为最终目标，前提条件为目标利润。 ⊙全面预算把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，是企业总体规划的数量说明。 ⊙全面预算以销售预算为起点，以销定产。 第一节 全面预算的基本概念 二、编制全面预算的作用 1、明确各职能部门的具体工作目标 2、协调各职能部门的经济工作 3、控制各职能部门的经济活动 4、考核各职能部门的工作成绩 总之，编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的过程，它有助于全体职工明确奋斗目标，把各个职能部门的工作协调起来，均衡地为达成企业的总目标而奋斗。同时也是控制日常经济活动的依据，评定工作实绩的标准。 第一节 全面预算的基本概念 三、全面预算的内容 全面预算实质是一整套预计的财务报表和其 他附表，主要用来规划计划期间企业的全部 经济活动及其成果。 全面预算的内容包括：经营预算 专门决策预算 财务预算 四、全面预算的编制 通常以1年为期限，一般在下年度到来之前的3个月着手编制 预算编制程序示意图 第二节 经营预算的编制 一、经营预算 经营预算是反映企业日常发生的各种具有实 质性的基本活动的预，有时也称为业务预算。 主要包括：销售预算、 生产预算、 直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 产品成本预算、 期末存货成本预算、 销售及管理费用预算 （一）销售预算 是规划预算期内由于企业销售活动而产生的预计销售收入而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计销售量。 编制方法：销售预算是编制全面预算的起点， 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 实际工作中还下附计划期间的“预计现金收入计算表” （二）生产预算 是规划预算期内企业的预计产量水平而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计生产量。 编制方法： 预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货量 -预计期初产品存货量 生产预算一般以实物量表示，按照产品的类别分别编制。 第二节 经营预算的编制 （三）直接材料采购预算 是规划预算期内由于企业生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本等内容而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计直接材料采购量。 编制依据： 生产预算的每季预计生产量 单位产品的材料消耗定额 计划期间的期初和期末存料量 材料的计划单价 采购材料的付款条件 编制方法： 预计采购量=预计生产量×直接材料单位标准耗用量 +预计期末存量 –预计期初存量 在实际工作中，材料采购预算下面还附有计划期间的“预计现金支出计算表”。 第二节 经营预算的编制 （四）直接人工预算 直接人工预算是规划预算期内企业预计人工工时消耗量和人工成本数额而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计直接人工成本。 编制根据是： 生产预算中的预计生产量 直接人工标准耗用量 标准工资率 编制方法： 预计直接人工成本总额= 预计生产量 X ∑（单位工时工资率X单位产品工时定额） 第二节 经营预算的编制 （五）制造费用预算 制造费用预算是规划预算期内企业预计发生的制造费用而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计制造费用。 制造费用按照成本性态划分为变动性制造费用和