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财务会计课件（二） 货币资金  桑丽霞 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性最强的一种资产。 （二）货币资金的范围 　　1. 库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币现金和外币现金。 　　2. 银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 　　3. 其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。 二、货币资金的内部控制 （一）货币资金内部控制的原则（P.24） （二）货币资金内部控制的有关规定  第二节 库存现金 　　  一、库存现金的特点： （P.26）  二、库存现金的管理：　　 （一）库存现金使用范围的管理： 企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴；  2. 个人劳务报酬；  　　 　3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；  4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金的限额管理：  库存现金限额 是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3－5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支需要量。  （三）现金收支的管理： 1.? 收入的现金，应及时送存银行； 2.? 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。 （四）现金出纳手续的管理： 　1.? 现金出纳，专人负责（钱账分管）； 　2.? 收付现金，有凭有据； 　3.? 收付完结，加盖戳记； 　4.? 当面点清，防止出错； 　5.? 日清日结，账实核对（不能白条抵库）。? 　 三、库存现金的核算： （一）库存现金收支的凭证：　 支票存根、交款单回单、现金收据 等。 （二）库存现金收支业务的核算：　　1. 库存现金核算的账户设置： 　　 “库存现金”账户属于资产类，用来核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。 ２. 库存现金收付业务的账务处理： （1）收入现金时： 　借：库存现金 　　贷：银行存款（主营业务收入等账户） （2）支出现金时： 　借：管理费用（银行存款等账户） 　　 贷：库存现金 （三）库存现金日记账的设置和登记 （复习） （四）库存现金的清查：　 库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。　　对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。    1. 现金长款： 　（１）查明原因前： 借：库存现金 　　　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　——待处理流动资产损溢  （2）查明原因后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金或其他应付款—××单位或个人  （应付数） 贷：营业外收入—现金溢余