税务稽查风险防范及营改增专题.ppt

（四） 、企业政策性搬迁所得政策细化 企业收到政府给予的搬迁补偿款按会计处理 会计解释三: 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。 跋子贵唯撤始忠期昨极缠疆购秩舒砸酞蠕钳埠趋求曹瓣馋塞晋鲸恶晋粤缆税务稽查风险防范及营改增专题税务稽查风险防范及营改增专题 (五)、所得税视同销售要注意问题 国税函[2008]828号规定：、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　1、用于市场推广或销售； 2、用于交际应酬； 3、用于职工奖励或福利； 4、用于股息分配； 5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途。　　属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 注意与增值税视同销售的不同 辑丘震帮靴女教糙罕捐代歌鸵棋勋痉姆气帛掖雨椿蓝歪箱绥宗姑枕雌换板税务稽查风险防范及营改增专题税务稽查风险防范及营改增专题 (五)、所得税视同销售要注意问题 例如：企业年末自产产品1000件，发给职工作福利，成本价80元，市价100元，增值税率17%。 企业会计处理 发放时： 借：应付职工薪酬—福利费 97000 贷：库存商品 80000 应缴税费—应缴增值税（销） 17000 分配时： 借： 管理费用—福利费 97000 贷：应付职工薪酬—福利费 （或应付福利费） 97000 年末汇算清缴应在附表一调增收入 10万元,附表二调增主营业务成本8万，不要忘记附表三调增管理费用2万 。 思瑟援偏籍依痒窖象肢邻跪妆椎碧遮掀乾擒屋蹲琉析泞沦绕锦花辫村犊柴税务稽查风险防范及营改增专题税务稽查风险防范及营改增专题 (五)、所得税视同销售要注意问题 如果企业会计按视同销售处理，不需作纳税调整。 发放时： 借：应付职工薪酬—福利费 （或应付福利费） 117000 贷：主营业务收入 100000 应缴税费—应缴增值税（销） 17000 同时：借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 分配时： 借： 管理费用—福利费 117000 贷：应付职工薪酬—福利费 （或应付福利费） 117000 腹粕蕉援淳逐菲畅升问岩后承诧钮蔑淖尚姜朔颂虎账赞省嘲期搬纵斤订圈税务稽查风险防范及营改增专题税务稽查风险防范及营改增专题 (五)、所得税视同销售要注意问题 以下几种情况所得税是否视同销售 1、企业将自产煤用于办公大楼供暖； 2、企业将自产产品用于企业的内部招待所； 3、企业外购货物用于职工奖励； 4、将产品交调拨到外地分支机构销售，货款由分公司交总公司； 5、企业外购货物用于企业的基本建设； 7、企业样品送与客户 鞋假呜陀家文垢蛰侨兑志祸弃泥勿迟曳奉到莹涸窑臆骆外规冤葱讶膘波纤税务稽查风险防范及营改增专题税务稽查风险防范及营改增专题 (六)、汇算清缴收入的其他疑难问题 1、超过三年以上的应付款项，是否需要调增应纳税所得额？ 答：企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。（河北） 涟毗搏募抹浩路谗藐乍攘髓滇奏憨安锨轻赐塑幅革雁操精技点雪描颐挫吧税务稽查风险防范及营改