会计报表分析之诗外工夫.ppt

诗外功夫之：提纲 表外 勾稽 CFO 诗外工夫之：表外 舞敝是因，财报不真实是果，从果可以看因吗？ 凡走过必留下足迹，难易或有分別，犯罪留下证据，则属必然。 诗外工夫之：表外地震股 1.非本业转投资事业多：趁机掏空 2.母子公司间销货比重高：肥水不留外人田 3.大股东，董监事，经理人等内部人大量转移持股：山雨欲来风满楼 4.董监事设置比重高:心不在焉 5.:财务经理离职：明哲保身 6.更换会计师事务所:分道扬镳 7.时常调降财务预测:自圆其说 8.股价暴涨、暴跌:股票受到操弄炒作， 9.价格,融券变化异常:仰人鼻息 10.不利公司消息出現:引人注目，自寻死路 诗外工夫之：表外报表局限性 诗外工夫之：表外报表风险性 (1)审计风险= 会计原则不周延 会计资料不可靠 会计处理不正确 (2)审计风险= 查帐程序无法保证财报的正确可靠 诗外工夫之：表外原则 矛盾论：利益冲突与协调（管理层与股东，CPA与企业） 系统论：三种境界与相互勾结 发展观：事过境迁（应收帐款与售后回购） 本质论：言不由衷（存货与固定资产，会计人员变动） 相对论：出类拔萃（横看成岭侧成锋） 双轨论：数量质量，双管齐下 诗外工夫之：表外非常道 诗外工夫之:勾稽 表帐 表内 表间 诗外工夫之:勾稽表帐 诗外工夫之:勾稽 表内 诗外工夫之:勾稽 表间资产负债表 利润表 诗外工夫之:勾稽 表间 诗外工夫之:勾稽 表间 销售商品、提供劳务收到现金≈ (主营业务收入+其他业务收入） +预收账款增加额 -应收账款增加额 -应收票据增加额 诗外工夫之:勾稽 表间 销售商品、提供劳务收到现金≈ (主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％) +预收账款增加额 -应收账款增加额 -应收票据增加额 诗外工夫之:勾稽 表间 应收账款 应收票据 预收账款 应付账款 诗外工夫之:勾稽 表间 对应收账款计提了坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 诗外工夫之:勾稽 表间 债转股 借?? 长期股权投资一股权投资成本 一股权投资差额 坏账准备 贷?? 应收账款 诗外工夫之:勾稽 表间 债转股的股权达不到一定的股权比例, 不能形成一定的影响, 那么他们的管理仍然是原有的管理方式, 又将会出现债到期不能及时偿还, 又一次的进人财务困难状态 诗外工夫之:勾稽 表间 成为债权方的子公司 一拖跨 二休克 三成功 诗外工夫之:勾稽 表间 以非现金资产收回债权?? 借： 短期投资（换人对外投资的金额） 长期股权投资（换人对外投资的金额） 长期债权投资（换人对外投资的金额） 坏账准备（以前提取的坏账准备） 营业外支出一债务重组损失 贷：?? 应收账款!应收债务方的贷款 诗外工夫之:勾稽 表间 隐藏的损失。 一?? 债务方的对外投资业务变现能力差，如果变现能力强, 就不能冒着被债权人申请破产的风险, 而提前偿还债务 二?? 债务人的对外投资业务的未来获利能力低, 否则, 完全可以抵押贷款, 来偿还债务, 以提高企业的诚信度。 因此, 虚增资产, 会计信息失真 诗外工夫之:勾稽 表间 以存货清偿 借?? 存货类会计科目 应交税金一应交增值税（进项税额） 坏账准备（以前提取的坏账准备） 营业外支出一债务重组损失 贷?? 应收账款（应收债务方的货款） 诗外工夫之:勾稽 表间 以存货清偿应收账款 一是对方的存货资产积可能不畅销，或积压产品, 变现能力差。 二是产品本身的质量不好, 信誉不佳, 客户不满意, 占有市场份额很小。否则, 债务方企业财务不能出现困难。 人账价值过高,虚增资产， 偏离会计信息的真实性。 诗外工夫之:勾稽 表间