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（六）特许权使用费所得 　　1.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20% 　　2.每次收入4000元以上的，应纳税额＝收入×（1－20%）×20% 【案例】某人2014年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人特许权使用费所得应纳的个人所得税。 应纳税额＝(3000－800)×20％ ＋4500×(1－20％)×20％ ＝1160(元) （七）利息、股息、红利所得 　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% 利息： 股息红利所得的特殊规定（持续变化中） 　（八）财产租赁所得 1.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20% 2.每次收入4000元以上的，应纳税额＝收入×（1－20%）×20% 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用： 　　（1）财产租赁过程中缴纳的税费；税费包括营业税（增值税）、城建税、房产税、教育费附加。 　　（2）向出租方支付的租金。（转租业务） 　　（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用：每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期扣除。 　　（4）税法规定的费用扣除标准。800元或20% 　　（5）适用税率：20%。个人按市场价出租居民住房，税率10% （6）公式： 　　每次收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－税－修缮费用（800为限）－800（费用额） 　　每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－税－修缮费用）×（1－20%） 【例题.计算题】 王强2015年1月份将县城内一处住房出租给他人居住，租期2年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定损耗扣除比例为30%。可提供实际缴纳出租环节营业税等完税凭证（每月140元）。2月发生漏雨修缮费1800元。王强在3月、4月、5月应缴纳个人所得税各是多少？ 3月=（2000-140-800-800）*10%=26 4月=（2000-140-200-800）*10%=86 5月=（2000-140-800）*10%=106 （九）财产转让所得 一般情况下财产转让所得应纳税额的计算: 　　应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% 　　 （十）偶然所得 　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% （十一）其他所得 　应纳税额＝每次收入额×20% 补充：视同股利分配 1.投资者向企业借款可视同企业对个人投资者的股利分配。 2.投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，视为企业对个人投资者的股利分配。 3.盈余公积、未分配利润转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配。 4.资本公积金转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配。 5.已分配挂账但未支付的股利，视为企业对个人投资者的股利分配。 三、境外所得已纳税额的扣除 （一）税额扣除的基本规定 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额。 限额扣除方法 三、境外所得已纳税额的扣除 （二）扣除限额的计算 扣除限额＝来源于中国境外某国（地区）所得依照税法规定计算的应纳税额 分国分项 （三）抵免应用 纳税人境外实际缴纳的税款＜扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款； 纳税人境外实际缴纳的税款＞扣除限额，超过扣除限额的部分不得从本年度应纳税额中扣除，但可以用以后年度该国或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 从小扣除 （四）抵免申请 境外已纳税额的抵免由纳税人提出申请，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件。 【案例】中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。 【要求】(1)计算境外税额扣除限额； (2)计算在我国应当实际交纳的税款。 (1)计算境外扣除限额 ①在美国特许权使用费所得扣除限额 ＝12?(1－20％)?20％＝1.92(万元) ②股息所得扣除限额 ＝8?20％＝1.6(万元) ③在美国所得税款的扣除限额 =1.92＋1.6＝3.52(万元) ④在日本所得的扣除限额＝10?20％＝2(万元) (2)王某在中国实际缴纳的税款 ①在美国缴税2万元＜扣除限额3.52万元 其实际