个税筹划专用课件.pptVIP

李某在7、8月份各捐赠1 000元，合计2 000元。两月扣除限额分别为1 800元和2 100元，均超过捐赠额1 000元，捐赠额可全额扣除 李某两月合计应纳个人所得税额=[（6 000-1 000－3 500）×3%]＋[（7 000－3 500－1 000）×10%-105]=190元 比较可见方案2比方案1可节省税款76元 方案二 如果将工资、薪金所得转化为劳务报 酬所得纳税， 应纳税额为 = (40 000＋40 000)× (1－20%)×40%－7 000 =18 600元 方案2 结论 综合比较，分别计税可适当降低税负。 2）避免劳务报酬“一次畸高收入” 加成征税 采取合理、合法的方式避免加成征收，可获得更高的税后收入。 降低当月（次）劳务报酬的应纳税所得额 如何合理安排纳税次数（区别项目）、纳税时间，在时间与空间上做出统筹安排，合理降低税负。 目标 着眼点 【例6-9】李某当年3月～5月按照合同应取得同一项目劳务收入 60 000元。请为李某进行税务筹划。 李某5月底将60 000元收入一次领取。 税法规定如果一次收入超过200 00元, 20 000元至50 000元的部分加征五成的应纳税额。 应缴纳个人所得税= 60 000×（1－20%）×30%－2 000 =12 400元 方案1 李某分3个月领取报酬，每月领取20 000元。 税法规定属于一次收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。 3个月合计应缴纳个人所得税= 20 000×（1－20%)×20%×3 = 9 600元 方案2比方案1节税2 800元。 方案2 【例6-10】李某为一公司提供设计、装修业务共取得10 000元劳务收入。请为李某进行税务筹划。 按10 000元劳务报酬纳税 应纳税额 =10 000×(1－20%)×20% =l 600元 方案1 按设计收入3 000元，装修收入7 000元纳税 设计应纳税额=(3 000－800)×20%=440元 装修应纳税额 =7 000×(1- 20%)×20%=1 120元 应纳税额合计=440＋1 120=1 560元 方案2 将方案二中7 000元装修收入分成两月取得，并分别申报纳税。 设计应纳税额=(3 000－800)×20%=440元 装修应纳税额 =(3 500－800)×20%×2=1 080元 合计应纳税额=440＋1 080=1 520元 方案3最节税 方案3 6.4.3 特殊企业收益分配的税务筹划思路 税务筹划思路 分劈收入、增加费用 个人所得税 税收优惠政策 缩小应纳税所得额， 降低适用的超额累进税率 1）收入分劈技术 收入分劈技术 给雇员支付工资 通过分设机构 进行转让定价 将集中所得 分散到 信托公司名下 将免税企业或 减税企业 作为联营伙伴 【例6-11】A公司系李某的个人独资企业，第一年的生产扣除经营费用后所得为 80 000元。请为李某进行税务筹划。 李某应交个人所得税 =80 000×30%－9 750=14 250元 分散筹划前 李某协商让其妻子王某作为投资人占50%份额，A公司变为合伙企业，假设第二年A公司生产经营所得仍为80 000元。 李某应交个人所得税=40 000×20%－3 750=4 250元 ，王某应交个人所得税仍为4250元，两人合计个人所得税8 500元。 该家庭第二年可节税5750元。 分散筹划后 2）费用最大化法 投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为企业开办费，并且自开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。 投资者用于与取得固定资产、无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用前发生的，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。  筹划思路 由于开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出必须分期进行摊销，不能作为财务费用进行扣除，从而不能冲减当期的利润 。 筹资利息支出 财务费用 延迟纳税 由于个