第四章审计目标与审计过程.pptVIP

学习目的 理解注册会计师审计的总目标； 理解被审计单位管理当局对会计报表的认定； 理解三类不同认定的审计具体目标； 了解审计业务约定书的内容； 了解审计业务约定书签订前应做的工作； 了解审计过程。 本章计划3学时。 （一）认定的含义 1、明示性认定： （1）记录的XX是存在的；（存在与发生） （2）记录XX的金额是正确的，与之相关的计价和分摊调整是恰当的。（计价正确） 2、暗示性认定： （1）所有应当记录的XX已记录；（完整性） （2）记录的XX都由被审计单位拥有；（所有权及义务） （3）对XX的列报和披露是正确的。（表达和披露） 五、被审计单位认定与具体审计目标（三类情况）（一）各类交易的认定种类及具体审计目标 （二）账户余额的认定种类及具体审计目标 2、完整性 是指所有发生的交易和事项都包括在财务报表之内， 没有遗漏。 对此认定，CPA应关注管理当局是否把应该的项目和交易给遗漏或省略了。 此认定主要与财务报表的“低估”（缩小错误）有关。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、权利和义务 此认定是指在某一特定日期，各项资产和负债确属被 审计单位所有。 此认定只与资产负债表的组成要素有关。 对此认定，CPA应关注资产的所有权及负债的真实性。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、计价和分摊 此认定是指各项会计要素均按适当的金额列入财务报表中。此认定包括：总值估价、净值估价和计算准确性；还涉及管理当局会计估计的合理性。 5、表达与披露 此认定是指财务报表上的组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 此认定属于暗示性的认定，即表示财务报表上的所有内容都表达适当，且披露充分 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 记录的交易经过恰当的分类 5、分类 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 4、截止 已记录的交易按正确金额反映 3、准确性 已发生的交易确实已全部记录 2、完整性 已记录的交易是真实的 1、发生 交易的具体审计目标 交易的认定种类 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Clie