全球性诚信危机背景下的新思考供参习.doc

全球性诚信危机背景下的新思考 [摘要]目前全球性会计危机源于会计本质的迷失与扭曲。从理论上看，会计本质有“控制论”、“理性导向论”、“经济考试论”、“契约关系论”。现代会计在其发展历史进程中，十分明显地表现出与经济、技术、管理控制融汇一体的本质特征。作者认为揭示这些长期以来为会计界普遍忽视的会计本质特征，可以有助于我们正确认识会计危机进而探求应对之策。 　　[关键词]　会计本质　理论观点　历史分析 　　当人类社会满怀激情和喜悦进入新千年之际，全球会计界却陷入了极其严重的诚信危机之中。从中国的郑百文、银广夏，到美国的安然、世通、施乐、默克，及法国的维旺迪，社会各界对会计作假的谴责此起彼伏。我们认为，会计面临的全球性危机实际上是会计本质的迷失或扭曲，也是社会各界对会计本质缺乏全面正确认识的结果。在今天重新认识会计本质，对正确认识会计危机进而科学设计应对策略，有着特别重要的意义。本文试图采用较为宽广的理论透视和历史分析方法，为深化人们对会计本质问题的认识提供较为翔实的背景资料，在此基础上提出我们的看法。 　　一、会计本质：说东道西孰有理 　　关于会计本质，理论界已有诸多争论，最初的争议集中在两大观点：管理活动论和信息系统论。其后，有学者认为两者并无实质性分歧，完全可以合二为一。这几年有关会计本质的争论几乎堰旗息鼓，会计界对此的进一步研究似乎失去了往日的热情。 　　其实，会计本质研究的历