初级经济师-经济基础(第十二章)专用课件.ppt

初级经济师 经济基础（第十二章） 第十二章　税收基本制度 一、税收的基本含义与特征 　　(一) 税收的基本含义 　　(1)税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。 　　(2)税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。 　　(3)税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。 　　(4)征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。 　　(5)从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。 【例1·单选题】税收的征收主体是(　)。 　　A.税务局 　　B.国家 　　C.财政部 　　D.中央银行 　　【答案】B 【解析】税收的征收主体是国家。 【例2·多选题】(2009年)关于税收的说法，正确的有(　)。 　　A.纳税主体是政府 　　B.征税的目的是满足社会公共需要 　　C.税收征收凭借的是国家的政治权力 　　D.征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程 　　E.强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征 　　【答案】BCE 　　【解析】本题考查税收的基本含义。 　　(二)税收的基本特征 　　强制性、无偿性和固定性。 　　1.税收的强制性 　　指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。强制性可能转化为自觉性。 　　2.税收的无偿性 　　税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但从财务活动整体看，税收又有有偿性的一面。 　　3.税收的固定性 　　税收的固定性特征是指征收比例或征数额是相对固定的。或：税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。 【例1·多选题】(2007年)税收的基本特征有(　)。 　　A.自觉性 　　B.强制性 　　C.无偿性 　　D.有偿性 　　E.固定性 　　【答案】BCE 　　【解析】税收的基本特征：强制性、无偿性和固定性。 【例2·多选题】税收的固定性是指(　)。 　　A.税收主体是固定的 　　B.纳税人是固定的 　　C.税收的确定性 　　D.税收的征收标准有相对稳定性 　　E.征税数额是固定的 　　【答案】CD 　　【解析】税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。 二、税制要素与税收分类　　(一)税制要素 税制要素即税收制度基本构成要素。主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。 　　1.纳税人 　　纳税人：是税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。 　　负税人：指最终负担税款的单位和个人。负税人和纳税人在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，是合一的。 【例题·单选题】最终负担税款的单位和个人称为(　)。 　　A.课税对象 　　B.纳税人 　　C.征收主体 　　D.负税人 　　【答案】D 　　【解析】负税人是指最终负担税款的单位和个人。 2.课税对象 　　课税对象也称为征收对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。 　　我国将课税对象分为：(1)流转额;(2)所得额;(3)财产额;(4)其他。 　　依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。 【例1·单选题】课税对象又称征税对象，即(　)征税。 　　A.对什么人 　　B.对什么目的物 　　C.对什么地点 　　D.在什么时间 　　【答案】B 　　【解析】课税对象也称为征收对象，是指税法规定的课税的目的物。 【例2·单选题】(　)是区别税种的主要标志。 　　A.税率 　　B.纳税人 　　C.课税对象 　　D.纳税环节 　　【答案】C 　　【解析】课税对象也称为征收对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。 【例3·单选题】将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类是按(　)分的。 　　A.税率 　　B.纳税人 　　C.课税对象 　　D.纳税环节 　　【答案】C 　　【解析】依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。 3.税率(掌握) 　　税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。 　　税率的分类 　　(1)按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。 　　用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。——从量税 　　用百分比规定的税率——从价税。 按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。①比例税