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模块二 支付结算法律制度 【任务介绍】 本章主要阐述支付结算的基本原则和基本要求，我国现行《支付结算办法》所规定的单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守的结算纪律和相关责任，票据结算以及其他结算方式的具体规定；银行结算账户的种类，我国现行《人民币银行结算账户管理办法》所规定的银行结算账户的开立、使用、变更和撤销的具体规定等。本章是与会计工作直接相关的支付结算法律制度的基本内容，是会计从业所应具备的支付结算法律制度的基本知识。 【知识目标】 掌握支付结算必须遵守的结算纪律和相关责任；掌握银行结算账户的开立、使用、变更和撤销的具体规定；熟悉银行结算账户的种类；熟悉票据结算以及其他结算方式的具体规定；了解支付结算的基本原则和基本要求。 【能力目标】 熟悉票据结算以及其他结算方式的具体规定，了解支付结算的基本原则和基本要求，在实务操作中能够正确地加以运用。 任务一 支付结算概述 一、支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。 二、办理支付结算的基本要求 （一）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 （二）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》(以下简称《办法》)的规定开立、使用账户。 （三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 三、填写票据和结算凭证的基本要求 票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载财务的合法凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。填写时要符合下列基本要求。 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整” (或“正”)字，在角之后可以不写“整” (或“正”)字。（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 （4）阿拉伯小写金额数字中有“O”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 （5）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 四、单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则 （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款 任务二 结算纪律与责任 一、结算纪律 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 二、结算责任 （一）商业票据的有关责任 单位、个人按照法定条件在票据上签章的，必须按照所记载的事项承担票据责任。单位签发商业汇票后，必须承担保证该汇票承兑和付款的责任。单位和个人签发支票后，必须承担保证该支票付款的责任。 商业汇票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款责任。银行汇票、银行本票或支票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据付款的责任。单位或银行承兑商业汇票后，必须承担该票据付款的责任。票据的保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。 变造票据除签章以外的记载事项的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责；不能辨别在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。 持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人作出说明后，仍应当继续对持票人承担付款责任；支票的出票人对持票人的追索，仍应当承担清偿责任。 付款人及其代理付款人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任。 商业汇票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任。 承兑人或者付款人拒绝承兑或拒绝付款，未按规定出具拒绝证明或者出具退票理由书的，应当承担由此产生的民事责任。 持票人不能出示拒绝证明、