台商前进中国大陆应注意事项.ppt

設立公司應注意事項 投資總額與註冊資本的關係 如何利用外債降低投資風險 如何合法節稅 如何錢出大陸 中外合資經營企業注冊資本与投資總額比例標准 解釋注冊資本與投資總額的比例 合法節稅 合法節稅 合法節稅 企業設立的企業型態 中外合資企業 中外合作企業 外商獨資企業 來 料加工 外商商業行為公司設立 中外合資經營 (一)中國的法人。即在中國登記注冊的企業。經濟法人享有盈利的權利，承擔納稅的義務。 (二)共同投資。即合資各方可以現金、實物、工業產權、(專利權、新設計權、圖案權、商標權等) 、專有技術、場地使用權等作價出資，並計算股權。 (三)共同經營。 (四)共負盈虧，共擔風險。 (五)責任有限。 (六)外國合營者可以是公司、企業、其他經濟組織或個人， 但是中國大陸的個人不能成為合資經營企業的主體，沒有資格與外商共同舉辦合資經營企業。 中外合作經營 (一)中外雙方合作條件、責任、權利、義務和風險，均由合同加以規定。 (二)出資方式靈活多樣。 (三)組織形式自由。 (四)經營管理自由。 (五)收益分配。中外雙方按合同約定比例分配。 (六)合同期滿，外商在合作期限內先行回收投資的，企業的固定資產無償歸中方所有，不再同外商清算。 (七)企業法律形式實行有限責任制， 　(八)外國合作者包括具有法人資格的企業，也包括不具法人資格的經濟組織和個人 外商獨資經營 (一)資本所有權人的國籍，必須是外國人，包括相同國籍和 不同國籍的外國人。 (二)企業資本的構成，必須全部是外資，包括台、港、澳和海外華僑回國獨自投資的企業，以及外商在中國境內銀行貸款的投資所建立的企業(以外商自身的資信所獲得的資本貸款為限)。 (三)企業的法律地位，它不是外國的企業和外國的法人，而是中國的企業和中國的法人。 (四)外商獨家經營管理，權力獨攬。 (五)外商自負盈虧，自擔風險。 (六)企業的法律形式，是有限責任制。 來料加工 是指外商提供原材料、輔料和包裝材料，中方企業按照規定條件(如圖紙標準和工藝要求)進行加工，成品交給外商，中方收取工繳費 來件裝配 所謂來件裝配，指的是：外商提供元器件、零部件和裝配用的工具設備，中方企業按外商要求的質量、規格、款式，進行加工裝配，成品交給外商，中方收取工繳費或裝配費。 來樣生產 所謂來樣生產，指的是：外商提供產品的樣式、規格、商標、花色和質量標準等，中方企業按照規定條件，用自己的原材料加工生產，成品交給外商，中方收取加工費所供原材料的價款。 台商製造業在大陸海關的問題 計畫性生產合同手冊 保稅貨物的監管 海關的規定 計畫性生產合同手冊 大陸海關合同手冊主要表單：(1)加工合同備案情況表、(2)出口成品表、(3)進口料件表、(4)成品對應料件單損耗情況表、(5)進口料件登記表、(6)出口成品登記表等五種主要表單。 生產合同的操作簡圖如下： 【合同申請?深加工結轉進口料件、直接進口料件?合同手冊不夠用(加手冊、加分冊、變更分冊、合同延期) ?出口成品、深加工結轉出口成品、成品退港、料件退港?餘料結轉?核銷合同。】 保稅貨物的監管 生產計劃(合同)執行平衡表 台商在大陸成本的運算 隱藏性的成本 關聯企業交易的稅務問題 個人所得稅的問題 隱藏性的成本 住房公積金：月平均基本工資×10% 殘疾人士保障金：本年度平均職工人數×1.5%×年平均工資×0.8% 社保：養老保險：月平均工資×10% 基本醫療保險：月平均工資×2% 失業保險：月平均工資×1.5% 工傷保險：月平均工資×0.5% 城建稅：(應交納的增值稅額+應交納的消費稅+應交納的營業 稅)×7% 教育費附加：(應交納的增值稅額+應交納的消費稅+應交納的營業稅)×3% 營業稅：營業收入×5% 堤圍費：營業收入×1%0 企業所得稅(減半期間)：營業利潤×(15%+3%) 企業所得稅(全額繳稅)：營業利潤×(30%+3%) 增值稅(一般納稅人)：不含稅收入×17% 增值稅(小規模納稅人)：不含稅收入×6% 大陸對關聯企業的定義 更具體地說，根據大陸在《關於關聯企業間業務往來稅務管理實施辦法》的規定，只要外商投資企業和外國企業與另一公司、企業和其他經濟組織有下列之一關係的即屬關聯企業： 1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的 2、直接或間接同為第三者擁用或控制股份達到25%或以上的： 3、企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以上，或企業借貸資金總額的10%是由另一企業擔保的； 大陸對關聯企業間業務往來的計價原則 《所得稅法》實施細則第五十三條另規定，所謂獨立企業之間的業務往來，是指沒有關聯關係的企業之間，按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來。因此市場公平成交價格是限定關聯企業交易價格的基本