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《基础会计学》教学课件 《基础会计学》课件 * * 第八章 本章要点与学习要求： ●掌握财产清查的种类 ●掌握财产物资的两种盘存制度及应用 ●熟悉现金、银行存款的清查方法 ●掌握未达账项的类型及其调节方法 ●熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则 第八章 财产清查 1.财产清查的含义（熟悉） 指通过对各项财产物资的盘点与核对 确定其实存数，查明账存数与实存数是 否相符的一种会计核算专门方法。 2.财产清查的作用（了解） 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类（重点） 1.按清查对象和范围分为： 全面清查和局部清查 一般而言下列情况应进行全面清查： ●年终决算前 ●单位撤销、合并或改变隶属关系时 ●中外合资、国内联营时 ●清产核资时 ●单位主要负责人调离工作时 ●问题：在哪些情况 下应进行全面清查 二、财产清查的种类（重点） 2.按清查时间分为： 定期清查和不定期清查 一般来说，下列情况应进行 不定期清查： ●更换现金、仓库保管人时 ●发生意外灾害等非常损失时 ●会计主体撤销、合并或改变隶属关 系时 ●有关部门进行临时会计检查时 ●问题：在哪些情况 下应进行不定期清查 三、财产物资的盘存制度 （确定财产物资账面结存的方法） 如何确定财产物资的期末结存数？ 有两种方法： ——永续盘存制和实地盘存制 ●有关计算： 重点学习并掌握的内容 1.永续盘存制（账面盘存制） ●含义： （P279） ●主要优缺点： ●适用范围： ●有关计算： 重点学习并掌握的内容 2.实地盘存制（定期盘存制） ●含义： （见教材） ●主要优缺点： ●适用范围： 四、财产清查的程序和方法 1.财产清查前的准备工作 ●组织准备 ●业务准备 参阅教材P280 （1）实物资产清查方法 ●实地盘点：（适用：……） ●技术推算： — 适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 ●凭证手续 2.财产清查的方法 盘存单 →账存实存对比表 →调整账面记录 ●注意：“账存实存对比表”是调整账面记录 的依据，是调整账面记录的原始凭证 ● 方法：实地盘点 ● 凭证手续： 填制“现金盘点报告表”，是调整现 金账面记录的原始凭证。 （2）现金的清查 （3）银行存款的清查 ●方法——单位与银行核对账目 （3）银行存款的清查 ①方法：企业与银行核对账目 ②未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况： ○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：… ●“银行存款余额调节表”的编制方法 付款人 存 根 收款人 收款人开户行 付款人开户行 ①出票 ②送存银行 ●填“进账单” 借：银存 贷：收入等） （应交税金） ●留“存根” 借：采购 应交税金 贷：银存 ③传票 ④划款 收款为收款人记存款增加 划款通知付款人存款减少 ⑥收账通知 ⑤付款通知 ●支票流转程序简示 银行存款余额调节表 A 调节后余额 A 调节后余额 3、（下略） 3、（下略） 2、 2、 1、 1、 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 4、 （下略） 4、（下略） 3、 3、 2、 2、 1、 1、 加：企业已收银行未收 加：银行已收企业未收 ×× 银行对账单余额 ×× 企业银存日记账余额 （4）往来款项的清查方法 ●方法：询证核对 ●凭证手续：填制“往来款项对账单” 五、财产清查结果的处理 账户设置：待处理财产损益 下设明细账：－－待处理流动资产损益 －－待处理固定资产损益 参阅教材P286 会计处理方法 ●第一步：发生盘盈、盘亏时， 先记入“待处理财产损益” ●第二步：查明原因并经批准后，分别处理 处理原则（批准后的处理）： ◇固定资产盘盈 → 营业外收入 ◇流动资产盘盈 → 冲减管理费用 ◇现金长款 → 营业外收入 1.财产物资盘盈的核算 ●学习要求：重点掌握批准后的处理方法 处理原则（批准后的处理）： ◇固定资产盘亏、毁损→ 营业外支出 ◇流动资产盘亏、毁损 → 营业外支出（非常损失所致） → 增加其他应收款（由责任者个人赔偿