财务预算与分析.pptVIP

学习要点 成本中心的预算控制、分析与考核 收入中心的预算控制、分析和评价 利润中心的预算控制、分析与评价 投资中心的预算控制、分析与评价 预算控制是预算管理过程中最核心的环节，它的实施效果最终决定着预算管理作用的发挥。 责任预算是指以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。它是企业总预算的补充和具体化。责任预算包括必须保证实现的主要责任指标,也包括其他责任指标（如劳动生产率、设备完好率、出勤率、材料消耗率、职工培训等）。 责任预算的编制程序有两种： 一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解，便于企业统一指挥和调度，但不利于调动责任中心积极性的预算程序。 二是各责任中心自行列示各自的预算指示，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，它有利于发挥各责任中心的积极性，但影响预算质量和编制时效的程序。在集权组织结构形式下，通常采用第一种程序；在分权组织结构形式下，采用后一种程序较多。 责任报告（业绩报告、绩效报告） 责任报告是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，或者揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。通过编制责任报告，可完成责任中心的业绩评价和考核。 责任报告的编报是自下而上逐级实现的，随着责任中心的层次由低到高，其报告的详略程度从详细到抽象