2016初级会计实务第六章(含变化部分)解说.ppt

与利润相关的计算公式主要如下： 　【例题12·单选题】某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。（2009年） A.400 B.401.5　　 C.450 D.498.5 　　【答案】 　　（1）甲公司2011年度应交所得税额＝2 000×25%＝500(万元) 　　（2）甲公司2011年递延所得税费用=（300-100）-(300-200)=100(万元) 　　（3）甲公司2011年度所得税费用=500+100=600（万元） 　　（4）借：所得税费用 600 递延所得税资产 100 　 贷：应交税费——应交所得税 500 递延所得税负债 200 　　（5）甲公司2011年度实现的净利润＝1 900-600=1 300（万元） 　　（6）借：本年利润 600 　　 贷：所得税费用 600 【教材例6-13】承【例6-11】，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录： ? ?甲公司所得税费用的计算如下：　　递延所得税费用　　＝（500 000－400 000） － （200 000－250 000）　　＝150 000（元）　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用　　＝5 000 000＋150 000　　＝5 150 000（元）　　甲公司会计分录如下：　　借：所得税费用　　　　　　　5 150 000　　　　贷：应交税费——应交所得税　5 000 000　　　　　　递延所得税负债　　　　　　100 000　　　　　　递延所得税资产　　　　　　 50 000　　 【例题.多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。A.当期应交所得税　　 B.递延所得税收益C.递延所得税费用　　 D.代扣代交的个人所得税 【答案】ABC 【解析】所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。 【答案】B 【解析】该企业2008年度所得税费用＝（1 800-200+6）×25％＝401.5（万元）。 【例题13·计算分析题】甲公司2011年度利润总额为1 900万元，应纳税所得额为2 000万元。该公司适用的所得税税率为25%。甲公司递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。 要求： 　　（1）计算甲公司2011年度应交所得税额。 　　（2）计算甲公司2011年递延所得税费用。 　　（3）计算甲公司2011年度所得税费用。 　　（4）编制甲公司2011年所得税的会计分录。 　　（5）计算甲公司2011年度实现的净利润。 　　（6）编制甲公司年末结平“所得税费用”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 第六章 利 润 营业外收支 1 所得税费用 2 本年利润 3 一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等  直接计入当期利润的利得或损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失（营业外收入和营业外支出）。 （一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 　　 其中： 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损