财务全面预算管理实施方案.ppt

* 预算编制——子公司预算：经营成本预算、销售费用预算 经营成本预算在内容上包括生产成本预算和制造费用预算，与销售预算根据销售预算做出 经营成本预算采用弹性预算方法，根据历史数据中各项成本费用构成比例计算得出 销售费用预算单独按项目计算各项费用，然后按项目汇总填列 在十一月初，生产部将经营成本预算、销售部将销售费用预算报表送至财务部 * 预算编制——子公司预算：其他 子公司新增投资项目预算、管理费用预算、投资收益预算、资金预算、损益简表、资产负债简表预算表格式、编制方法与集团基本相同 在子公司预算的编制过程，对于各预算项目，应尽量避免以去年数进行简单的递推，而是应根据当年实际情况重新进行制定 子公司应在十一月中之前将所有的预算财务报表上交至集团财务部 集团财务部应对子公司的预算报表进行审核，对预算明显不当的财务报表应返回子公司重新编制 子公司预算的准确性应该成为一个衡量子公司财务部业绩的重要指标 处于不同发展阶段的子公司和不同行业子公司在进行预算制定时应有所侧重 成熟行业，侧重现金流量和经营成本预算，如：总厂 上升势头企业，侧重于销售预算，如：荧光粉子公司 新建风险较大的子公司，侧重于管理费用和新增项目投资预算 * 全面预算管理 彩虹集团全面预算管理的构架 预算管理中的组织体系 预算目标的设立 预算编制与经营责任 预算报告与预算调控 * 预算执行报告与预算调控——预算报告 根据彩虹集团现有的财务报告体系，建议不单独建立预算报告体系，将预算执行情况报告融入到现有财务报表上报体系中更为合理 子公司财务报表 内容 资产负债表（现有） 损益表（现有） 现金流量表（现有） 资产负债表变动比率表 预算指标执行情况表 销售收入预算执行情况表 投资项目执行情况表 投资收益预算执行情况表 报送时间 月报和年报；月报下一月五日内、年报下一月三十日内 上报部门 各财务部上报集团财务部 集团整体财务报表 集团财务部将各子公司上报的财务报汇总后上报预算管理委员会和总经理 * 预算执行报告与预算调控——预算调控 集团、子公司财务部为预算控制的主要部门，各级财务部门应定期向各项预算控制部门提交预算执行情况表 预算项目新增、超支 新增预算项目应由该项目的负责部门提交项目预算报告上报集团总经理或子公司总负责人审批，由财务部增加新项目进行费用或收入核算 费用超支一律不得先行报账，只有该项目负责部门写明超支原因并上报总经理批准后增加预算额才可在新增预算内报销或支出资金 部分税费、保险费等不可控项目不进行预算控制 预算进度控制 费用类预算应按月审核项目的具体进度情况，如项目进度良好或部门业务正常，则应考虑减少资金 对费用项目应有预警线，财务部应提出及时警告 杜绝年底费用类预算乱支出现象 收入类预算应根据按月考核完成情况比，对于完成情况不好的业务部门应提出警示 预算控制责任 预算超支或预算收入未完成，无论原因如何，都应追究预算负责人责任 财务部必须审查每一笔费用支出的合理性及收入的真实性，对于费用支出不合理或收入不真实，无论是否在预算范围内，都应在追究预算负责人责任时也应追究财务部责任 * 预算执行报告与预算调控——预算调整 彩虹集团目前主要业务集中于彩管业及配套零部件业，该行业受市场波动影响很大，因此需进行恰当的预算调整，但预算考核目标不能随便修订，同时与其相关的责任也不能推脱 预算改动与预算考核目标修改 外部市场环境的变化 是造成预算与实际不符的主要原因，应及时修正预算 外部原因造成预算误差的责任，子公司应部分负担 即使预算项目发生变化，预算考核目标变动也应慎重 企业内部环境的变化 企业内部人事、资金的变化不能成为预算改动的合理理由，一般情况下不能因此修改预算 预算的不合理 视变动的重要性，一般情况下不应修改 预算考核目标修改 考核目标不能随便修改 容易成为子公司推脱责任理由 影响集团整体目标的实现 预算目标制定时已征求子公司意见，子公司应对预算的准确性负责 考核修改时应通过预算管理委员会审批 全面预算 实际情况 预算改动 企业内部人事、资金等变化 经理人不合格 预算的不合理 预算与实际情况脱离 预算考核目标 外部市场环境重大变化 ！ * 预算执行报告与预算调控——预算审批权限（一） * 预算执行报告与预算调控——预算审批权限（二） 上表为彩虹集团预算审批权限表格式 各子公司都应该按照上表建立本公司自己内部预算权限审批机制 鉴于彩虹集团预算审批权限比较粗放，应加强预算审批权限管理，建议对于由于非可控原因引起的超标费用支出应先行增加预算，财务部门才可进行会计处理 对于未按照预算审批流程却发生的经济业务，财务部门负全责 审计部每年应进行该项制度的内控审计 ￥N0,000.00 财务部 经办部门经理 各级主管 总经理 预算管理委员会 （增加预算） * 具体内容 全面