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四大现金陷阱 一、高现金陷阱 案例一、金花股份(600080)公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60200万元。 　　公告称，公司自2004年11月起，将28500万元以存单质押的方式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。该项业务已于2005年6月到期，金花投资及其关联公司未能如期归还，公司存款28500万元已被银行扣除。 　　同时，以公司名义借贷、由金花投资承担相关财务费用并主要由金花投资保证、以其资产抵押或第三方保证的10笔银行借款共计31700万元，由金花投资使用并承担利息，未在公司账面反映。以上占用资金合计60200万元。 　　丹东化纤丹东化纤丹东化纤16家会计师事务所审计业务质量检查结果?2003年，为掩盖其利用募股资金和银行贷款1.94亿元，转移账外买卖股票的事实，与其当地的开户银行相互串通，通过伪造银行存款对账单方式，多计存款1.31亿元，少计贷款7 100万元，造成资产、负债均不实。会计师对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。 该公司已出事，2004年报已对该事项作了调账，公司称：八月至十月份经国家审计署、证监会等部委审计调查发现公司上市以来存在财务状况披露不实的问题，公司经过严格自查，对历史遗留的问题及按照财务准则有关政策、要求，将公司存在的包袱全部释放，对2003 年以前财务进行追溯调整，2003 年度调亏52,770,827.16 元，2004 年亏损65,079,303.99 元。天一科技因二连亏带上*ST，此外在受深交所谴责的致歉公告还称：存在帐外事项未及时履行相应的审批程序和信息披露义务，其中包括截止2004年12月30日，公司第一大股东占用公司资金余额为1.77亿元，截止2004年底，公司累计用帐外资金投资股票金额为3411万元等事项。这家公司假账迹象其实非常明显，就是03年末高现金现象，03年末总资产只有8.49亿元，但现金有2.14亿元。 案例四、2005年7月29日，金城股份(000820)发布公告称：2002年12月31日，集团公司占用本公司资金累计余额43480万元。2003年度、2004年度和2005年1至5月份，本公司分别向集团公司提供资金6389万元、5744万元和1980万元，其中提供非经营性资金5688万元、3290元和1091万元。至2005年5月31日，集团公司占用本公司资金累计余额57593万元(包含原经营性占用部分)。本公司实际向集团公司提供非经营性资金10069万元。????2003年、2004年和2005年1至5月份倒贷资金发生额合计分别为11.41亿元、10.51亿元和5.57亿元，每年期末，集团公司均通过倒贷方式偿还占用资金，因此，本公司定期报告中未体现集团公司占用资金余额。2004年末通过“倒贷”方式偿还股份公司的资金还原所致。而2005年第一季报披露还有51082万元，想不到巨额的货币资金其实只是时点数，是“集团公司均通过倒贷方式偿还占用资金600091)9.29亿元现金，华资实业(600191)5.60亿元现金，爱使股份(600652)10.30亿元现金，三家公司总资产分别为29.37亿元、23.12亿元、32.22亿元，众所周知，明天系掌门人是资本运作起家，如今旗下上市公司有如此巨额现金令人生疑，尽管煤炭投资收益明显，但却不足以支撑整个系的现金需求，这些资本运作高手对现金需求是非常旺盛的，因为这几年熊市使大多数的同类资金链断裂，在这种背景下，竟然有25亿现金，在这巨额现金的背后怀疑又是一家家的金花股份。 二、受限现金陷阱 案例一、2005年3月25日，西安达尔曼（600788在上海证券交易所被终止上市沪深两市首只因未能在规定期限内披露定期报告而被交易所实施终止上市的股票老板许宗林举家出走指控审计师未能揭示4.27亿元大额定期存单质押情况，理由是中国人民银行《单位定期存单质押贷款管理规定》第二条规定，“单位定期存单只能为质押贷款的目的而开立和使用”。而相关审计人员在对4.27亿元定期存单审计时，未进一步实施必要审计程序，以揭示达尔曼以4.27亿元定期存单质押为其他单位贷款提供担保的重大事项。指控未能识别1.06亿虚假钻石毛坯，理由是2002年12月，达尔曼从其关联单位西安达福工贸有限公司一次购入1.06亿虚假钻石毛坯，数额巨大且未取得购货发票。在对达尔曼该存货审计过程中，虽然实施了存货盘点等相关的审计程序，但未能保持应有的职业谨慎。2004年12月31日，本公司在本公司第一大股东海航集团有限责任公司的下属子公司海航集团财务公司存有定期银行存款，金额为人民币1亿5千万元。本交易为关联交易。这其中曾有过重大关联