第4章消费税会计.pptVIP

练习题 1、甲酒厂为增值税一般纳税人，09年1月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 （2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 （3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 （1）计算乙酒厂应纳增值税和应代收代缴的消费税； （2）计算甲酒厂应纳增值税和消费税。 答案（1） 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 ①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） ＝[30×2000×（1-13％）+（25000+15000）+8*2000*0.5]÷（1-20％）＝125250（元） 应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元） ②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元） 答案（2） ①委托加工白酒的计税价=125250÷8=15656元 收回后以16000元出售应纳消费税=16000×7×20%+7×2000×0.5-33050×7÷8=481.25 （元） ②应纳增值税： 销项税额＝7×1