项目3货币资金浅析.ppt

按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请 说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。 按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。 （1）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。 （2）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。 （3）饮食店等服务行业的营业找零款项等。 （4）其他有特殊情况而需要坐支的单位。 是指在单位财务以外另设账目的公款。 基层单位“小金库”资金来源的途径主要有三条： 一是收入不记账。如某镇派出所，将三个月近10万元的罚款收入不记账，直接放入“小金库”。 二是截留上交款项。有些单位的收费理应上缴上级主管部门，但是个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来。如某局乡建科，将本应上缴市局的20万元收费截留下来，建立了“小金库”。 三是虚列支出。有的采用支少报多的方式，有的则直接虚列支出项目。如某单位“虚构”了一个办公楼维修项目，将40万元公款划入“小金库”。 国务院办公厅关于《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）规定： “凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 主要包括: （一）各项生产经营收入。 销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。 （二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。 （三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。 （四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。 （五）股票、债券等投资收益。 （六）各种形式的回扣和佣金。 （七）各项行政事业性收费。 （八）各项罚没收入。 （九）各类协会、学会的会费收入等。 （十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。 （十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。 从字面上理解，透支就是支出的部分超过了其自由的上限。经济上大部分透支都是信用卡透支和证券透支。 信用卡透支，就是帐户余额为负数；在一定期限内必须把钱补上，不然会面临银行的追债. 透支是要偿还的，早晚要偿还的，因此透支的时候一定要注意自己的偿还能力，从而避免自己陷入恶性循环的怪圈。 收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作： 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 1、现金科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 发生现金收入时： 借：库存现金 贷：相应科目 发生现金支出时： 借：相应科目 贷：库存现金 2、备用金核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。一般来说，备用金业务在企业日常的现金收支业务中占很大的比重。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划出，单独设置“备用金”科目进行核算。 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。 待处理财产损益——待处理