【2017年整理】财产清查盘盈亏做账.docVIP

一）盘盈处理 （1）流动资产 审批处理前借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等有关财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目； 批准处理后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 （2）固定资产 HYPERLINK / 会计从业考试 在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，在按管理权限批准处理前，应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。 （二）盘亏处理 审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目，贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。 报经批准后处理时：借记有关科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下： （1）对于流动资产的盘亏 ①回收的残料价值——借记“原材料”； ②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”； ③一般经营损失部分——借记“管理费用”； ④非常损失部分——借记“营业外支出” （2）固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目。 【例9-2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。 （1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘盈数，编制会计分录如下： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　16000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　16000 （2）在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘盈的会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理固