制造行业成本考核方案分析报告.doc

制造行业成本考核方案 在参照以前年份考核方案的基础上，结合2013年开关厂的相关数据并结合工作中出现的一些实际情况，成本会计重新拟定了2014年开关厂成本考核方案。 2014年开关厂成本考核方案由五部分构成： 材料考核办法 工资考核办法 辅助材料，电料及设备维修费考核办法 装配车间领料控制办法 考核方案的具体内容如下： 一、材料考核办法 开关厂加工车间二车间生产用的材料主要是金属材料和一部分非金属材料，其中金属材料又包括黑色金属材料和有色金属材料，黑色金属材料的种类主要是钢板，冷板，圆钢，槽钢，冷圆，角铁，型材，不锈钢，有色金属材料的种类主要是铜板，铜棒，铜管，铜母线，铜型材，铜编织线，铝板，铝管，铝母线。非金属材料主要是环氧板，绝缘板，SMC板，也包括一些不经常发生的尼龙棒，有机玻璃板等。 一车间（轧排车间） 2013年轧排共计耗用金额为78,755,018.98元，13年轧排入库合计1,432.37吨，平均每吨耗用54,982.24元。财务成本核算建议2014年轧排考核方法不变 1.对二车间黑色金属及有色金属（铜排）的考核 考虑到黑色金属和非金属材料在流转过程及消耗定额的制定方面存在着共同点，而有色金属和黑色金属材料在流转过程及消耗定额的制定，边角料的回收等方面存在着很大差异，所以黑色金属材料和非金属材料的考核采用相同的考核办法甲，有色金属的考核采用考核办法乙。 A 考核办法甲 对黑色金属材料的考核当月入库的零部件制定的出材料消耗本月实际领用量加上月初材料的留存量，减去月末留存量，计算出材料实际消耗量。定额消耗实际消耗得出盈亏数量，然后根据材料的年均价计算出金额，得出加工车间材料考核结果。以上用公式表示为： 定额消耗 ②周转库留存自制件定额材料消耗量=留存零部件数量×单位定额 ③实际消耗数=本月领用数量 + 上月② － 本月② ④材料盈亏量=①－③ （盈 + 亏 － ） （此部分盈亏分材料型号列示，盈亏量单位为公斤） ⑤开关厂材料加工盈亏结果=④×2013年均价 注：对于非标图号及其他不入ERP的零部件材料消耗量的考核，按车间的内转票注明的材料定额为准。 B 考核办法乙 对有色金属的考核，基本上以控制为主，由库管员和车间指定人员负责，主要方法如下： 在同一张单据上开列出库材料重量，加工自制件入库重量，边角料退库重量，理论公式表现为： 出库材料重量=入库自制件重量+退库边角料重量 由于有色金属主要是铜材，单位价值较高，因此对其的控制要比黑色金属更加严格。考虑到有色金属从材料领用出库，到车间各道加工工序的流转，再到成品零部件的入库，边角料的回收都通过铜材消耗跟踪单进行了严格的登记控制，因此有色金属的实际消耗过程和理论公式应该一致，不应该出现盈亏情况。如果出现盈亏，在开关厂成本会计对盈亏结果进行追踪分析确认盈亏结果后，该盈亏由开关厂承担。铜损率为0.1%。 2.对一车间铸造和二车间（铜件加工）材料的考核，此部分材料消耗单独考核 （1）铜的计划耗用量的确定方法，按2013年的考核进行处理。 ①根据当月入库总量，按计划单重核算出耗材总量，与当月实际耗用材料总量（当月实际耗用材料 = 月初盘存 + 本月领用 - 月末盘存）相比较，计算出铜材料盈亏数量，以实际成本与计划成本相比较，求出盈亏金额。②以本月物资库出库铜数量为依据，按本月入库成品数量计算铜损耗量。 （2）铜损率：2013年计划铜损为3.1%，2013年实际铜损全年平均为2%； 2014年计划耗用定额不变。 （3）坩锅：2013年共耗用坩埚45个，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用坩埚，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年计划每吨耗用1.15个，而实际每吨耗用0.87个， 2014年计划耗用定额不变。 （4）木炭：2013年共耗用木炭2.8吨，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用木炭，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年计划每吨耗用0.02吨，而实际每吨耗用0.05吨， 2014年计划耗用定额改为0.04吨。 （5）磷：2013年共耗用磷46公斤，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用磷，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年计划每吨耗用1.19公斤，而实际每吨耗用0.89公斤，2014年计划耗用定额不变。 （6）镁：2013年共耗用镁41.5公斤，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用镁，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年划每吨耗用0.8公斤，而实际每吨耗用0.8公斤，2014年计划耗用定额不变。 （7）切割片： 2013年共耗用切割片1150片，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品61.54吨不